Статус задолженности дебиторской задолженности

Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД"

В целях управления ликвидностью и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами ОАО "РЖД":

1. Утвердить и ввести в действие прилагаемый Регламент организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД".

2. Начальникам департаментов и управлений, руководителям филиалов и других структурных подразделений ОАО "РЖД" обеспечить неукоснительное соблюдение регламента, утвержденного настоящим распоряжением.

3. Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

Старший вице-президент
ОАО "РЖД"
В.В.Михайлов

Регламент организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД"

УТВЕРЖДЕН
распоряжением ОАО "РЖД"
от 30 ноября 2009 года N 2437р

Термины и определения

N п/п

Термин

Определение

1

2

3

1

Начисленные доходы и расходы (начисления)

Доходы и расходы, учитываемые методом начисления и соответствующие критериям признания Учетной политики ОАО "РЖД"

2

Денежный поток, движение денежных средств

Поступление в бюджетном периоде денежных средств вследствие начисленных доходов или оплата начисленных расходов денежными средствами, поступление авансов под будущие доходы или выдача авансов под будущие расходы, а также транзитные и прочие поступления и расходования денежных средств

3

Дебиторская задолженность

Задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия другого лица (дебитора) по отношению к подразделению ОАО "РЖД" и связана с требованием подразделения ОАО "РЖД" получить денежные средства, имущество, принять работы или услуги, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота

4

Кредиторская задолженность

Задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия подразделения ОАО "РЖД" по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с обязательством подразделения ОАО "РЖД" перечислить денежные средства, передать имущество, выполнить работы или оказать услуги, совершить иные действия в пользу другого лица, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота

5

Нормативный уровень задолженности (норматив задолженности; норматив; нормативный уровень)

Плановое сальдо дебиторской/кредиторской задолженности, являющееся заданием подразделению для обязательного выполнения в требуемые сроки, установленное по состоянию на последнее число бюджетного периода

6

Сводный нормативный уровень задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

Сумма нормативных уровней задолженности всех филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно, рассчитанных по состоянию на одну дату

7

Общий нормативный уровень задолженности филиала

Нормативный уровень задолженности по состоянию на последнее число бюджетного периода, подразумевающий возможность сравнения с фактически сложившейся задолженностью после формирования отчетных данных о задолженности на ту же дату и являющийся суммой рассчитанных по состоянию на эту дату ее следующих составляющих:
а) нормативный уровень переходящей задолженности, рассчитанный в целях движения денежных средств;
б) нормативный уровень задолженности прошлых лет;
в) нормативный уровень прочей (непроизводственной) задолженности

8

Нормативный уровень переходящей задолженности

Допустимая плановая величина задолженности, возникновение которой произойдет в бюджетном году и связано с разрывом во времени между начислением обязательств и их оплатой (оборачиваемостью задолженности) ввиду условий расчетов в договорах или в силу закона, другой правовой нормы либо обычаев делового оборота. Нормативный уровень переходящей задолженности филиалов применяется для расчета балансов движения денежных средств филиалов ОАО "РЖД" или корректировки плана взыскания выручки

9

Нормативный уровень задолженности прошлых лет

Нормативный уровень задолженности со сроком возникновения до 1 января бюджетного года

10

Нормативный уровень прочей (непроизводственной) задолженности

Нормативный уровень задолженности филиала, не попадающей под определение переходящей задолженности и задолженности прошлых лет. Например, переданная в бюджетном году дебиторская задолженность из других подразделений ОАО "РЖД" по внутрихозяйственным расчетам, в т.ч. на базе которых созданы дочерние общества ОАО "РЖД" (в соответствии с распоряжениями по передаче данной задолженности)

11

"Право" филиалов и подразделений ОАО "РЖД" на погашение кредиторской задолженности отчетного года - "Право"

Базовый объем финансирования расчетов филиалов и подразделений ОАО "РЖД" со сторонними поставщиками и подрядчиками по кредиторской задолженности, возникшей в рамках исполнения сводного бюджета затрат года, предшествующего планируемому

12

Срок возникновения обязательства

Дата проведения в бухгалтерском учете хозяйственной операции, приведшей к возникновению обязательств, на основании первичных документов, подтверждающих проведение хозяйственной операции, установленных в соответствии с договором, законом или другой правовой нормой

13

Просроченная задолженность

В целях регламента под просроченной дебиторской и кредиторской задолженностью понимаются величина просроченной задолженности и критерии ее признания в бухгалтерском учете

14

Планируемый/ бюджетный период

Месяц, квартал, год - временной период, по состоянию на последнее число которого планируется норматив задолженности. Конец бюджетного периода - последнее число бюджетного периода. Начало бюджетного периода - первое число бюджетного периода

15

Финансовый год

В целях регламента финансовый год принимается календарным - начинается 1 января и завершается 31 декабря

16

Закрытый период

Временной период, по состоянию на последнее число которого утвержден нормативный уровень задолженности

17

Подразделение ОАО "РЖД"

Департамент, служба железной дороги, управление филиала, отдел предприятия и иные структурные единицы ОАО "РЖД", официально выделенные штатным расписанием по признаку общности выполняемых работ вместе с относящимися к ней работниками, выполняющими установленный должностными инструкциями круг обязанностей и отвечающих за выполнение возложенных на них задач

18

Период оборота задолженности

Показатель, показывающий среднее количество дней, требуемых подразделению для погашения дебиторской/кредиторской задолженности, т. е. для превращения ее в денежные средства (денежные поступления/выплаты) или для зачета выполненными работами, поставками товарно-материальных ценностей или оказанными услугами (зачет авансов выданных/полученных). Период оборота задолженности характеризует работу филиала по управлению дебиторской/кредиторской задолженностью во взаимосвязи с возникновением обязательств

Используемые сокращения

N п/п

Обозначение, сокращение

Определение

1

2

3

1

ЦФ

Департамент корпоративных финансов

2

ЦЭУБ

Департамент планирования и бюджетирования

3

ЦИНВ

Департамент инвестиционной деятельности

4

ЦФК

Департамент "Казначейство"

5

ЦЮ

Правовой департамент

6

ЦБС

Бухгалтерская служба

7

ЦУНР

Управление планирования и нормирования материально-технических ресурсов

8

НУ

Нормативный уровень задолженности

9

ДЗ

Дебиторская задолженность

10

КЗ

Кредиторская задолженность

11

ТМЦ

Товарно-материальные ценности

12

ОС

Основные средства

13

АСДКЗ

Автоматизированная система аналитической отчетности по дебиторской и кредиторской задолженности на основе единой базы договоров

14

АС ППВД

Автоматизированная система планирования прочих видов деятельности

15

АСУ-Инвест

Автоматизированная система управления инвестиционными проектами

16

АСБУ

Автоматизированная система бюджетного управления

17

АБФ

Альбом бюджетных форм

18

Гр.

Графа

19

Стр.

Строка

Введение


Регламент организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД" (далее - Регламент) является неотъемлемой частью общей методологической базы системы бюджетного управления ОАО "РЖД" и применяется совместно с другими нормативными документами.

Целью настоящего Регламента является определение сроков и описание порядка взаимодействия структурных подразделений ОАО "РЖД" и филиалов ОАО "РЖД" в процессе планирования дебиторской и кредиторской задолженности.

Регламент определяет:

- последовательность осуществления процесса планирования дебиторской и кредиторской задолженности, включая очередность формирования бюджетов и бюджетных форм ОАО "РЖД";

- документооборот бюджетных форм;

- использование результатов процесса планирования в анализе фактических данных в сопоставимом периоде.

Регламент разработан в соответствии со следующими нормативными документами ОАО "РЖД":

- Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации";

- постановление Правительства РФ от 18.09.2003 N 585 "Устав открытого акционерного общества "Российские железные дороги";

- приказ ОАО "РЖД" от 31.12.2004 N 249 "Об Учетной политике открытого акционерного общества "Российские железные дороги", с изм. и доп.;

- приказ ОАО "РЖД" от 09.03.2005 N 26 "Об организации в ОАО "РЖД" судебно-арбитражной работы и исполнения судебных актов";

- приказ ОАО "РЖД" от 19.10.2006 N 248 "Об утверждении Положения об организации работы по взысканию дебиторской задолженности ОАО "РЖД";

- приказ ОАО "РЖД" от 29.09.2008 N 129 "Об утверждении Регламента списания дебиторской и кредиторской задолженности филиалами, их структурными подразделениями, другими структурными подразделениями ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" (собственно)";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р "Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиками по которым является ОАО "РЖД", с изм. и доп.;

- распоряжение ОАО "РЖД" от 21.02.2009 N 356р "Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики товарно-материальных ценностей, работ или услуг, поставляемых, выполняемых или оказываемых ОАО "РЖД", и методики экспресс-оценки платежеспособности покупателей и заказчиков при заключении ОАО "РЖД" договоров поставки, выполнения работ или оказания услуг";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 07.06.2006 N 1141р "Об определении порядка расчетов в ОАО "РЖД" по заключаемым договорам строительного подряда и договорам на поставку оборудования";

- распоряжение от 07.09.2004 N 3246р "О проверках дебиторской, кредиторской задолженности и претензионной работы железных дорог - филиалов ОАО "РЖД";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 13.09.2004 N 3279р "О мерах по сокращению дебиторской задолженности муниципальных образований железным дорогам и другим филиалам ОАО "РЖД" за услуги жилищно-коммунального хозяйства ОАО "РЖД";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 22.12.2008 N 2787р "Об утверждении Регламента формирования и контроля исполнения сводных бюджетов подразделений ОАО "РЖД";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 29.12.2007 N 2498р "Об утверждении Регламента организации системы платежных балансов ОАО "РЖД";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 17.11.2008 N 2409р "Об утверждении Положения о балансах движения денежных средств в системе платежных балансов ОАО "РЖД";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 19.08.2008 N 1742р "Об утверждении порядка формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО "РЖД";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 14.06.2005 N 889р "Об утверждении схемы передачи имущества и обязательств ОАО "РЖД" на баланс создаваемых дочерних акционерных обществ ОАО "РЖД";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 04.06.2008 N 1182р "Об утверждении Положения о механизме использования филиалами ОАО "РЖД" сверхплановых доходов от прочих видов деятельности";

- распоряжение ОАО "РЖД" от 13.04.2007 N 418р "Об утверждении Регламента по обеспечению начала хозяйственной деятельности дочерних и зависимых обществ открытого акционерного общества "Российские железные дороги" и прекращению деятельности филиалов, на базе имущества которых они образованы";

- поручение старшего вице-президента от 14.03.2007 N П-ФА-12 "Об изменении условий оплаты при осуществлении взаиморасчетов между "Росжелдорснаб" - филиалом ОАО "РЖД" и дочерними обществами ОАО "РЖД";

- прочие поручения старшего вице-президента, курирующего экономику и финансы, касающиеся управления дебиторской и кредиторской задолженностью филиалов ОАО "РЖД";

- распоряжения о передаче дебиторской задолженности филиалов, на базе которых созданы дочерние общества, на железные дороги;

- нормативные документы ЦФ об изменении условий расчетов с контрагентами и прочие документы;

- нормативные документы ЦБСБ об изменении порядка бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

- Альбом бюджетных форм и бюджеты филиалов ОАО "РЖД";

- бюджеты дочерних и зависимых обществ;

- протоколы инвентаризационных комиссий;

- протоколы рабочих групп.

1. Общие положения

1.1. Область применения.

Действие настоящего Регламента распространяется на структурные подразделения ОАО "РЖД" и филиалы ОАО "РЖД".

1.2. Введение в действие и порядок изменения.

1.2.1. Настоящий Регламент утверждается распоряжением ОАО "РЖД".

1.2.2. Основанием для внесения изменений в Регламент является:

- изменение нормативной базы, на основании которой разработан Регламент;

- внесение изменений в организационную структуру ОАО "РЖД";

- перераспределение полномочий и сфер ответственности между подразделениями ОАО "РЖД";

- внесение изменений в состав бюджетных форм;

- изменение горизонтов планирования.

1.2.3. Подготовка изменений в Регламент осуществляется ЦФ и утверждается распоряжением ОАО "РЖД".

2. Основные этапы процесса формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности


Укрупненно процесс формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности дебиторской и кредиторской задолженностью филиалов представляет собой последовательность и взаимосвязь следующих этапов:

Этап 1. Нормативный уровень ДЗ/КЗ ОАО РЖД" в финансовом плане

Формирование нормативного уровня дебиторской и кредиторской задолженности Компании в целом в финансовом плане ОАО "РЖД"

Этап 2. Нормативный уровень ДЗ/КЗ филиалов

Формирование нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

2.1. НУ переходящей ДЗ/КЗ

Формирование нормативных уровней переходящей дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно в целях расчета движения денежных средств

а) подготовка исходных данных для расчета НУ

Подготовка и согласование исходной информации: планов доходов и затрат (закупок) филиала, условий расчетов и т.п. для формирования нормативных уровней переходящей дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно в целях расчета движения денежных средств

б) расчет НУ

Формирование нормативных уровней переходящей задолженности, рассчитанных в целях движения денежных средств каждого филиала ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

в) сравнение сводного НУ переходящей ДЗ/КЗ филиалов с НУ ДЗ/КЗ в финансовом плане ОАО "РЖД" и согласование НУ переходящей ДЗ/КЗ филиалов

Формирование сводного нормативного уровня переходящей дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно. Анализ полученного сводного нормативного уровня задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно на соответствие нормативному уровню переходящей задолженности компании в финансовом плане ОАО "РЖД". Корректировка нормативных уровней переходящей дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно для приведения сводного нормативного уровня переходящей задолженности в соответствие показателям финансового плана ОАО "РЖД". Согласование НУ ДЗ КЗ

г) баланс движения денежных средств и корректировки плана взыскания выручки

Формирование показателей движения денежных средств филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно: предложений по балансу движения денежных средств и корректировок плана взыскания выручки для учета при формировании платежных балансов филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно бюджетного периода с учетом согласованных НУ ДЗ КЗ

2.2. НУ ДЗ/КЗ прошлых лет:

Формирование нормативных уровней задолженности прошлых лет филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

а) расчет"права"

Расчет "права" на погашение кредиторской задолженности предыдущего года

б) реестры ДЗ и КЗ прошлых лет

Формирование реестров контрагентов по дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет

в) расчет НУ задолженности прошлых лет и сравнение с финансовым планом

Формирование нормативных уровней задолженности прошлых лет филиалов и сводного нормативного уровня задолженности прошлых лет. Сравнение сводного НУ прошлых лет с НУ прошлых лет в финансовом плане

г) формирование плана ДЗ и КЗ прошлых лет в проект платежного баланса

Формирование проекта платежного баланса по статье N 5850 "Вовлечение дебиторской задолженности прошлых лет" и проекта платежного баланса по кредиторской задолженности

2.3. НУ прочей (непроизводственной) ДЗ/КЗ

Формирование нормативных уровней прочей (непроизводственной) задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

2.4. Общий НУ ДЗ/КЗ филиала и плановый период оборота ДЗ/ КЗ

Расчет общих нормативных уровней задолженности каждого филиала ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно. Суммирование НУ переходящей ДЗ/КЗ, НУ ДЗ/КЗ прошлых лет и НУ прочей (непроизводственной) ДЗ/КЗ. Расчет планового периода оборота ДЗ/КЗ в днях

Этап 3. Утверждение НУ ДЗ/КЗ

Утверждение нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

Этап 4. Корректировка сводных НУ ДЗ/КЗ в течение квартала

Проведение корректировок нормативных уровней в течение квартала

Этап 5. Анализ выполнения НУ ДЗ/КЗ в финансовом плане и НУ ДЗ/КЗ филиалов

Сравнение нормативных уровней задолженности с фактически сложившейся задолженностью после формирования отчетных данных задолженности по состоянию на дату формирования норматива


Описание этапов приведено в разделе 3. Методы и порядок расчета нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов описаны в приложении 1 к Регламенту "Методические указания по планированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД". В приложении 2 представлены расчетные формы для планирования дебиторской и кредиторской задолженности. В приложении 3 представлена Инструкция по заполнению расчетных форм для планирования дебиторской и кредиторской задолженности.
________________
Текст приложения в Экономике железных дорог N 7 не приводится. - Примечание изготовителя базы данных.

3. Схема бизнес-процессов формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД"


________________
Схема не приводится. - Примечание изготовителя базы данных.

4. Порядок управления расчетами по хозяйственным договорам

4.1. Типовые условия расчетов с контрагентами.

4.1.1. Типовые условия расчетов подразделений ОАО "РЖД" с контрагентами по заключаемым хозяйственным договорам установлены распоряжениями:

- от 01.08.2006 N 1594р "Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД";

- от 21.02.2009 N 356р "Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики товарно-материальных ценностей, работ или услуг, поставляемых, выполняемых или оказываемых ОАО "РЖД", и методики экспресс-оценки платежеспособности покупателей и заказчиков при заключении ОАО "РЖД" договоров поставки, выполнения работ или оказания услуг".

4.1.2. Дополнительная информация к условиям расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиком по которым является ОАО "РЖД приведена в разделе 7 приложения 3.

4.2. Взаимозачеты.

4.2.1. В целях соблюдения принципа обеспечения денежных расходов денежными доходами и исключения неденежных форм расчетов в ОАО "РЖД" запрещены все виды односторонних и многосторонних способов взаимозачетов (взаимозачетов, новаций, применения отступного), а также других видов взаимозачетного прекращения обязательств, за исключением особо оговоренных случаев.

4.2.2. Прекращение обязательств путем неденежных форм расчетов в ОАО "РЖД" носит исключительный характер, и необходимость их применения филиалами ОАО "РЖД" в соответствии со ст.410-413 Гражданского кодекса РФ должна быть соответствующим образом обоснована.

4.2.3. Исключительные случаи проведения взаимозачетных операций филиалами в обязательном порядке согласовываются ЦФ.

4.2.4. Применение взаимозачетов допускается в следующих случаях:

- проведение взаимозачета контрагентом в одностороннем порядке;

- проведение взаимозачета по инициативе ОАО "РЖД" по причинам:

- тяжелое финансовое состояние контрагента, по которому имеется значительный уровень просроченной дебиторской задолженности;

- принятие отдельных решений проведения зачетных операций по договорам с дочерними и зависимыми обществами;

- в иных случаях, из сущности которых необходимость проведения зачета является очевидной.

4.2.5. При применении взаимозачетов филиалами осуществляется корректировка плана денежных поступлений и расходовании в платежном балансе планового периода с учетом особенностей налогообложения подобных операций. В связи с этим филиалом направляется в ЦФ следующая информация по дебитору и кредитору:

- наименование и ИНН контрагента;

- сумма дебиторской и кредиторской задолженности;

- вид дебиторской и кредиторской задолженности;

- даты возникновения взаимных обязательств;

- даты погашения взаимных обязательств в соответствии с договорами;

- N и даты договоров;

- информация о корректировке доходной и расходной части платежного баланса - вид деятельности и статья (строка) платежного баланса;

- информация о судебных мероприятиях и решениях по задолженности.

4.3. Одномоментные расчеты.

4.3.1. Взаиморасчеты с контрагентом (в т.ч. ДЗО ОАО "РЖД") путем одномоментной оплаты своих обязательств и возвращения денежных средств в счет имеющейся просроченной дебиторской задолженности устанавливаются:

- по центральному аппарату - отдельными распоряжениями и поручениями ОАО "РЖД", а также письмами и телеграммами ЦФ, направляемыми в адрес ЦФК, филиалов и контрагентов;

- по филиалам, акцепт платежей которых производится на уровне Департамента "Казначейство", - отдельными обращениями руководителей филиалов в ЦФК с соответствующими предложениями;

- по филиалам, акцепт платежей которых осуществляется на уровне региональных центров.

4.3.2. Департамент "Казначейство" отдельными обращениями руководителей филиалов в РЦФК с соответствующими предложениями ЦФК, РЦФК на основе информации, полученной от ЦФ, руководителей филиалов о размере дебиторской задолженности, которую требуется взыскать с указанного должника, уведомляет контрагента о приостановлении проведения расчетов по обязательствам ОАО "РЖД" перед контрагентом до момента выставления с его стороны встречного платежа.

Приложение 1. Методические указания по планированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД"

Приложение 1

Введение


Методические указания по планированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД" (далее - Методика) являются неотъемлемой частью общей нормативно-методической базы системы бюджетного управления ОАО "РЖД" и применяются совместно с Регламентом планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД".

Целью настоящей Методики является описание единых, понятных, качественных и практически реализуемых стандартов планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД", включая филиалы, для помощи менеджменту компании в принятии экономических решений по управлению ее ликвидностью.

Методика раскрывает:

- описание системного подхода к планированию дебиторской и кредиторской задолженности;

- методы и порядок формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане ОАО "РЖД" и их влияние на показатели движения денежных средств в финансовом плане;

- методы и порядок формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и методы их применения в платежных балансах филиалов;

- способы анализа фактически сложившейся дебиторской и кредиторской задолженности;

- описание процедуры управления типовыми и исключительными условиями расчетов;

- использование форм расчетов в ОАО "РЖД".

1. Общие положения

1.1. Область применения

1.1.1. Действие настоящей Методики распространяется на ОАО "РЖД", включая его филиалы.

1.1.2. Методы и порядок планирования показателей дебиторской и кредиторской задолженности являются унифицированными для всех филиалов ОАО "РЖД", входящих в периметр бюджетного управления.

1.1.3. Методическое обеспечение, необходимое для корректировки методических документов, предоставляет ЦФ ОАО "РЖД".

1.2. Введение в действие и порядок изменения

1.2.1. Настоящая Методика утверждается распоряжением ОАО "РЖД" вместе с Регламентом планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД".

1.2.2. Основанием для внесения изменений в Методику являются:

- решение руководства ОАО "РЖД";

- перераспределение полномочий и сфер ответственности между подразделениями ОАО "РЖД";

- внесение изменений в систему бюджетного управления ОАО "РЖД", в т.ч.:

- изменение порядка и методики формирования финансового плана ОАО "РЖД";

- изменение регламента и методики формирования сводных бюджетов филиалов, оказывающих прямое или косвенное влияние на показатели задолженности;

- изменение в бухгалтерском учете в части дебиторской и кредиторской задолженности;

- иные изменения, способные оказать прямое или косвенное влияние на формирование показателей задолженности.

1.3. Внесение изменений в Методику осуществляется ЦФ ОАО "РЖД" и утверждается распоряжением ОАО "РЖД".

2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

2.1. Основные подходы к планированию дебиторской и кредиторской задолженности

2.1.1. Планирование дебиторской и кредиторской задолженности является частью системы управления ликвидностью и платежеспособностью ОАО "РЖД".

2.1.2. Основные качественные характеристики системы планирования дебиторской и кредиторской задолженности соответствуют международным стандартам финансовой отчетности:

Понятность

Предполагается, что у участников системы планирования есть достаточные знания в области хозяйственной и коммерческой деятельности и бухгалтерского учета.

Информация о сложных вопросах не должна исключаться только из-за того, что она может оказаться слишком сложной для понимания определенными пользователями.

Сопоставимость

Результаты планирования дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы с фактической отчетностью за разные периоды.

Система планирования дебиторской/кредиторской задолженности интегрирована в общую систему управления, под которой понимается взаимосвязь с другими системами планирования, учета и анализа, существующими в компании.

Уместность

Одной из основных характеристик уместности информации является понятие существенности информации, используемой для планирования расчетов. Информация является существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании полученных результатов. Существенность зависит от размеров объекта или ошибки, оцениваемых в конкретных обстоятельствах пропуска информации или ее искажения.

Существенность определяет целесообразность трудозатрат персонала на получение и дополнительный анализ исходной информации для расчета в зависимости от влияния данной информации на результат.

Характер информации также определяет ее уместность.

Надежность

Надежность включает:

- полноту информации (это качество тесно связано с существенностью и затратами на получение информации) - упущение может сделать информацию ложной или дезориентирующей и, следовательно, ненадежной;

- достоверное представление исходной информации для расчетов и самих результатов расчетов;

- нейтральность - исходная информация и результаты расчетов должны быть непредвзяты;

- осмотрительность - введение определенной степени осторожности в процесс формирования планов в условиях неопределенности таким образом, чтобы нормативные обязательства не были занижены, а нормативные требования завышены;

- гибкость, предусматривающая постоянную адаптацию к изменениям среды, в которой функционирует компания. Соблюдение этого принципа требует корректировки плана при различных изменениях внешней и внутренней среды;

- непрерывность, т.е. такой характер планирования, когда окончание одного бюджетного периода является началом следующего;

- вовлечение в планирование дебиторской и кредиторской задолженности всех возможных участников процесса управления ликвидностью и платежеспособностью.

2.1.3. Процесс финансового планирования ОАО "РЖД" осуществляется по трем уровням, выделенным по принципу иерархичной подчиненности:

- первый - финансово-экономический блок центрального аппарата ОАО "РЖД";

- второй - филиалы ОАО "РЖД";

- третий - структурные подразделения филиалов.

2.2. Формирование нормативов дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане ОАО "РЖД"

2.2.1. Процесс планирования дебиторской и кредиторской задолженности начинается с формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане ОАО "РЖД".

2.2.2. Финансовый план ОАО "РЖД" представляет по своему смыслу и назначению финансовый прогноз, определяющий целевые значения стратегических финансовых показателей и финансовые цели ОАО "РЖД" на предстоящие годы или предстоящие периоды текущего года, которые должны достигаться на протяжении интервала среднесрочного и краткосрочного планирования.

Финансовый план определяет необходимый уровень ресурсов для обеспечения объемов перевозок компании, имеющих платежеспособный спрос, а также необходимые значения показателей элементов оборотного капитала, в т.ч. уровня дебиторской и кредиторской задолженности, производственных запасов, финансовых вложений, объема заемных средств и т.п., из условия достаточного финансирования всех своих текущих расходов и инвестиционных затрат.

2.2.3. Финансовый план определяет целевые показатели формирования финансового результата, элементов прогнозного баланса и показатели движения денежных средств ОАО "РЖД".

2.2.4. Формирование нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане ОАО "РЖД" направлено на решение следующих задач:

- переход от плана начислений доходов и затрат (закупок) к плану поступлений и оттоков денежных средств;

- определение размеров дополнительного источника финансирования хозяйственной деятельности ОАО "РЖД" в виде планового наращивания кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами, а также по авансам полученным;

- определение планового объема финансовых ресурсов, отвлеченных в дебиторскую задолженность.

2.2.5. Денежные потоки в финансовом плане ОАО "РЖД" бюджетного периода определены в следующем разрезе:

- денежные потоки по доходам и затратам (закупкам), начисленным в бюджетном периоде;

- денежные потоки от доходов и затрат (закупок), начисленных в предыдущие периоды (денежные потоки по дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет);

- денежные потоки с учетом авансов под начисления доходов или затрат (закупок) следующего бюджетного года.

Комментарий. Разделение денежных потоков указанным образом определено необходимостью контроля финансирования расходов в пределах выделенных лимитов бюджетного года, а также в пределах рассчитанного "права" на погашение кредиторской задолженности прошлых лет. В свою очередь, поступления денежных средств должны соответствовать финансированию расходов по срокам возникновения оплачиваемых обязательств и требований. Данный принцип аналогично применяется в платежных балансах филиалов.

2.2.6. Планирование денежных потоков в финансовом плане осуществляется на основании установленных нормативов дебиторской и кредиторской задолженности:

- показатели денежных потоков прошлых лет рассчитываются на основании нормативов дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет;

- показатели денежных потоков бюджетного периода рассчитываются на основании нормативов дебиторской и кредиторской переходящей задолженности на конец бюджетного периода;

- показатели денежных потоков под начисления доходов или затрат (закупок) следующего бюджетного периода формируются с учетом авансов, полученных или выданных под начисления доходов или затрат (закупок) следующего бюджетного периода.

2.2.7. Нормативы дебиторской и кредиторской задолженности формируются в трехлетнем финансовом плане ОАО "РЖД" в разбивке по годам; в годовом финансовом плане - по кварталам; в квартальном финансовом плане - по месяцам.

2.3. Формирование нормативного уровня дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД"

2.3.1. Утвержденные в финансовом плане расчетные нормативы дебиторской и кредиторской задолженности в целом по компании распределяются по территориальным и функциональным филиалам ОАО "РЖД" и являются обязательным для выполнения заданием.

2.3.2. Базовые принципы формирования нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД":

- формирование нормативов дебиторской и кредиторской задолженности по филиалам осуществляется в сопоставлении с нормативным уровнем задолженности в целом по компании, полученным в финансовом плане ОАО "РЖД";

- планирование задолженности осуществляется через нормативные условия расчетов в договорах в зависимости от плановых начислений показателей доходов и затрат (закупок) бюджетов филиалов согласно Методике расчета нормативного уровня дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно.

2.3.3. Установление нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности филиалов направлено на решение следующих задач:

- формирование дополнительного источника финансирования хозяйственной деятельности филиалов в виде планового наращивания кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами, а также по авансам полученным;

- определение планового объема финансовых ресурсов филиалов, отвлеченных в дебиторскую задолженность;

- использование нормативов задолженности для планирования движения денежных средств в бюджетах и платежных балансах филиалов. Утвержденные нормативы дебиторской и кредиторской задолженности филиалов используются ЦФ в системе платежных балансов ОАО "РЖД" для перехода от плана начислений доходов и расходов к денежным поступлениям и денежным расходованиям;
________________
См. Положение о балансах движения денежных средств в системе платежных балансов ОАО "РЖД", утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 17.11.2008 N 2409р.

- использование нормативов для мониторинга управления расчетами в качестве показателя эффективности работы филиала.

2.3.4. Нормативные уровни дебиторской и кредиторской задолженности филиалов формируются по состоянию на последнее число бюджетного года, а также ежеквартально с помесячной разбивкой на последнее число каждого месяца планируемого квартала.

2.3.5. Нормативные уровни дебиторской и кредиторской задолженности филиалов рассчитываются филиалами на основании данной Методики, согласовываются ЦФ и утверждаются старшим вице-президентом ОАО "РЖД", курирующим экономику и финансы.

2.3.6. Источником исходной информации при планировании и согласовании нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности служат данные о начислениях доходов и затрат или закупок в сводных бюджетах филиалов, данные об условиях расчетов в договорах, сроках погашения дебиторской задолженности прошлых лет, а также информация о прочих внутрихозяйственных расчетах, связанных с передачей задолженности.

2.3.7. Данные сводных бюджетов о начислениях доходов и затрат или закупок для расчета НУ ДЗ КЗ определены Альбомом бюджетных форм и Альбомом унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД", утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 30.12.2008 N 2900р.

2.3.8. Планирование нормативов осуществляется аналогично финансовому плану ОАО "РЖД" в разрезе групп задолженности:

- нормативы дебиторской и кредиторской задолженности на бюджетный период;

- нормативы дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет;

- нормативы авансов выданных и авансов полученных под начисления доходов и затрат (закупок) следующего года.

Комментарий. Нормативные уровни авансов выданных и авансов полученных под начисления доходов и затрат (закупок) следующего года формируются, как правило, в четвертом квартале бюджетного года.

2.3.9. Нормативы дебиторской задолженности филиалов планируются без учета перевзноса по налогам и сборам по статьям:

- покупатели и заказчики;

- перевозки;

- прочие дебиторы;

- авансы выданные (в т.ч. по капитальным вложениям).

2.3.10. Нормативы кредиторской задолженности филиалов планируются без учета обязательств по налогам и сборам и задолженности перед персоналом по статьям:

- поставщики и подрядчики (в т.ч. по инвестиционной деятельности);

- прочие кредиторы;

- авансы полученные (в т.ч. авансы, полученные за перевозку и прочие продажи).

2.3.11. По филиалам ОАО "РЖД" отдельно формируются нормативные уровни дебиторской и кредиторской задолженности филиала по дочерним и зависимым обществам ОАО "РЖД".

2.3.12. По результатам согласования нормативов филиалы формируют предложения по балансу движения денежных средств и корректировок по взысканию выручки в платежном балансе.

2.3.13. Нормативы задолженности формируются в тысячах рублей.

2.3.14. Утвержденные нормативы дебиторской и кредиторской задолженности филиалов распределяются по структурным подразделениям филиалов.

2.3.15. Корректировка квартального уровня задолженности осуществляется в соответствии с Регламентом.

2.3.16. Расчетные нормативы дебиторской и кредиторской задолженности могут быть скорректированы по каждому филиалу на основании:

- изменений сводных бюджетов: затрат, закупок, капитальных вложений, доходов и расходов филиалов;

- изменений условий расчетов в соответствии с внутренними правилами, установленными в ОАО "РЖД" для расчетов с внешними контрагентами;

- появления новой статистической информации об исполнении обязательств отдельными контрагентами.

3. Методика расчета показателей дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане ОАО "РЖД"

3.1. Формирование нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане

3.1.1. Общие нормативные уровни дебиторской/кредиторской задолженности по статьям финансового плана по состоянию на конец бюджетного периода определяются по формуле:

НУ = НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУ - общий нормативный уровень по статье дебиторской/кредиторской задолженности на конец бюджетного периода;

НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив переходящей дебиторской/кредиторской задолженности в целях расчета движения денежных средств на конец бюджетного периода;

НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив дебиторской/кредиторской задолженности прошлых лет на конец бюджетного периода.

3.1.2. Формирование нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом плане начинают с определения нормативного уровня переходящей задолженности, возникновение которой связано с разрывом во времени между начислением задолженности и ее оплатой (оборачиваемостью задолженности) ввиду условий расчетов в договорах, закона или иных правовых норм.

3.1.3. Нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам, за перевозку и по прочим дебиторам, а также кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (кроме инвестиций) и по прочим кредиторам, рассчитываемый в целях движения денежных средств в финансовом плане, в общем случае определяется по формуле:

НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = [(ВО - АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО )/n]ОР х КОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей дебиторской или кредиторской задолженности на последнее число бюджетного периода, рассчитанный в целях движения денежных средств;

ВО - план возникновения обязательств за бюджетный период, который равен плану начисленных доходов или затрат с учетом НДС;

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - плановая сумма авансов, ранее выданных или полученных, которые будут зачтены в периоде выполненными работами, оказанными услугами или поставками ТМЦ. АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО равен входящему сальдо авансов выданных/полученных бюджетного периода за вычетом суммы авансов, которые не будут зачтены в бюджетном периоде выполненными работами, оказанными услугами или поставками ТМЦ;

n - количество дней в периоде;

ОР - средний срок окончательного расчета по обязательствам в днях, определенный политикой расчетов ОАО "РЖД";

КОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - коэффициент неравномерности начислений в течение бюджетного периода, учитывающий сезонное нарастание или уменьшение доходов и затрат (и соответственно обязательств) в течение бюджетного года или бюджетного квартала. Рассчитывается как частное от деления задолженности на конец фактического периода, аналогичного бюджетному, на среднюю задолженность за данный период. Средняя задолженность за фактический период, аналогичный бюджетному, получается путем деления суммы задолженностей на конец каждого периода, которые составляют рассматриваемый период, на число данных периодов. Для увеличения достоверности расчета коэффициента целесообразно осуществлять его расчет за несколько периодов прошлых лет, аналогичных бюджетному периоду.
________________
Коэффициент неравномерности начислений в случае, если бюджетный период составляет 1 месяц, принимается равным 1.

Комментарий. В качестве примера расчет коэффициента неравномерности для расчета нормативного уровня кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2009 года выглядит следующим образом.

Исходные данные - динамика кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;

- на 01.01.2008 - 60 млрд руб.;

- на 01.04.2008 - 55 млрд руб.;

- на 01.07.2008 - 70 млрд руб.;

- на 01.10.2008 - 80 млрд руб.;

- на 31.12.2008 - 100 млрд руб.

Расчет:

КОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = 100 : [(60 + 55 + 70 + 80 + 100) : 5] = 1,37.

3.1.4. При расчете переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками по инвестиционной деятельности (по выполненным работам и приобретению основных средств) в целях движения денежных средств из общего плана возникновения обязательств исключаются затраты по освоению инвестиционной программы собственными силами (хозяйственный способ), капитализация процентов к уплате и финансовые вложения:

НУКЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = [(ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - КП - ДФВ - ХС - АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО )n]ОРОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО КОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУКЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей кредиторской задолженности по инвестиционной деятельности (по выполненным работам и приобретению основных средств) в целях движения денежных средств по состоянию на последнее число бюджетного периода;

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - возникновение обязательств по инвестиционной деятельности в бюджетном периоде - инвестиционные затраты ОАО "РЖД" с НДС;

КП - капитализация процентов к уплате;

ДФВ - долгосрочные финансовые вложения в инвестиционном бюджете бюджетного периода;

ХС - план затрат на хозяйственный способ освоения инвестиционной программы (с НДС);

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - зачет авансов по инвестиционной деятельности, выданных в прошлых периодах;

ОРОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - средний срок окончательного расчета по инвестиционным обязательствам, определенный политикой расчетов ОАО "РЖД";

КОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - коэффициент неравномерности начислений, учитывающий неравномерность освоения затрат в течение бюджетного периода; равен частному от деления кредиторской задолженности на конец периода на величину средней кредиторской задолженности за период.

3.1.5. Норматив авансов выданных (кроме инвестиций) в целях движения денежных средств по состоянию на последнее число бюджетного периода рассчитывается исходя из среднего процента авансирования объемов затрат (закупок) будущих бюджетных периодов в соответствии с условиями расчетов:

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - объем поставок/работ/услуг следующего бюджетного периода, авансируемых в бюджетном периоде;

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - средневзвешенный процент авансирования затрат согласно типовым и установленным исключительным условиям расчетов;

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - объем авансов, выданных на начало бюджетного периода, не зачтенных в бюджетном периоде.

3.1.6. Нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по авансам, выданным на инвестиционную деятельность, в целях движения денежных средств на конец бюджетного квартала рассчитывается как:

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО (10% - %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ),


где НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень авансов, выданных по инвестиционной деятельности, на конец бюджетного года в финансовом плане в целях движения денежных средств;

ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - объем заключенных договоров и договоров, планируемых к заключению в периоде, нарастающим итогом с начала года, согласно инвестпрограмме. При отсутствии иного динамика разворачивания в течение года инвестпрограммы в доле от общей инвестпрограммы за год определяется статистически, на основе исторической информации;

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - средневзвешенный процент авансирования по договорам на капитальные вложения (СМР, приобретение оборудования, прочие договоры);

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - плановый процент выполненных работ по заключенным договорам и договорам, планируемым к заключению в бюджетном периоде, который определяет величину пропорционального зачета аванса выданных. Рассчитывается как частное от деления плана инвестиционных затрат в бюджетном периоде к объему заключенных договоров и договоров, планируемых к заключению в бюджетном периоде, нарастающим итогом с начала года, согласно инвестиционной программе.

При расчете в финансовом плане норматива авансов, выданных по инвестиционной деятельности, на конец бюджетного года в целях движения денежных средств плановый процент выполненных работ по заключенным договорам составляет 100%, в связи с чем норматив равен нулю. Таким образом, в течение бюджетного года финансирование инвестиционной деятельности ОАО "РЖД" в общем случае не должно превышать объем инвестиционных затрат с учетом НДС. В отдельных случаях, по решению руководства, с учетом особенностей объектов инвестиционной программы авансирование инвестиционной деятельности будущего года осуществляется в бюджетном годе. В связи с этим нормативный уровень авансов по инвестиционной деятельности под затраты будущего года устанавливается в доле от инвестиционных затрат следующего года, которая определяется исходя из состояния ликвидности компании. Далее данные авансы предусматриваются в разбивке по филиалам в АСУ-Инвест в блоке авансирования.

3.1.7. Нормативный уровень переходящей задолженности по авансам, полученным от перевозок и прочих продаж, по состоянию на конец бюджетного периода рассчитывается следующим образом:

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ПОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ВО/n,


где НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей задолженности по авансам, полученным на конец периода;

ПОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО период оборота авансов полученных - среднее время предоплаты до момента оказания услуг, в днях;

ВО - план/прогноз доходов с НДС в будущем бюджетном периоде. В случае отсутствия достоверного прогноза для расчета используются среднемесячные начисления доходов с НДС за бюджетный год, с учетом индексации;

n - количество дней в периоде.

3.1.8. Норматив дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет рассчитывается следующим образом:

НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - О,


где НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень дебиторской и кредиторской задолженности прошлых лет;

ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактическая дебиторская/кредиторская задолженность на начало бюджетного года;

О - план вовлечения/погашения дебиторской/кредиторской задолженности в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года.

3.2. Формирование показателей движения денежных средств с использованием нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности

3.2.1. Расчет в финансовом плане денежных поступлений с использованием нормативного уровня задолженности осуществляется в следующем разрезе статей:

- Вовлечение дебиторской задолженности прошлых лет;

- Авансы, полученные под доходы будущего года;

- Денежные поступления по текущей реализации:

- Грузовые перевозки;

- Услуги инфраструктуры;

- Услуги локомотивной тяги;

- Пассажирские перевозки;

- Прочие виды деятельности.

3.2.2. Денежные поступления по текущей реализации в финансовом плане рассчитываются по формуле:

ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + (ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) + (НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - АПОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ),


где ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - денежные поступления в бюджетном периоде;

ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - начисленные доходы в бюджетном периоде (с НДС);

НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив дебиторской задолженности на конец бюджетного периода;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сальдо дебиторской задолженности на начало бюджетного периода. Если бюджетным периодом является год или I квартал, то ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО показывается в отдельной строке "Вовлечение дебиторской задолженности прошлых лет" финансового плана;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив авансов, полученных на конец периода. Показывается в отдельной строке "Авансы, полученные под доходы будущего года", если бюджетным периодом является год или IV квартал;

АПОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - зачет авансов, ранее полученных (авансы, полученные на начало периода)

.

3.2.3. Расчет планируемого оттока денежных средств по статьям выплат формируется в следующем разрезе:

- Погашение кредиторской задолженности прошлых лет;

- Расходы по текущей реализации:

- Материалы;

- Топливо;

- Электроэнергия;

- Прочие материальные затраты;

- Прочие затраты;

- Авансы, выданные под затраты будущего года;

- Расходы по инвестиционной деятельности.

3.2.4. Денежные расходы по текущей реализации и по инвестиционной деятельности в финансовом плане рассчитываются по формуле:

О = РОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + (КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - НКЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) + (НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - АВОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ),


где О - отток денежных средств в бюджетном периоде;

РОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - начисленные затраты (закупки) в бюджетном периоде. Под затратами понимается сумма стоимостей использованных ресурсов, т.е. материальные и прочие расходы, относимые на себестоимость, инвестиционные затраты, закупки материалов и топлива;

НКЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив кредиторской задолженности на конец бюджетного периода;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сальдо кредиторской задолженности на начало бюджетного периода. При годовом бюджетном периоде или I квартале КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО показывается в отдельной строке, так как является кредиторской задолженностью прошлых лет;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив авансов, выданных на конец периода (показывается в отдельной строке, если бюджетный период год или IV квартал);

АВОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - зачет авансов, ранее выданных (сальдо авансов, выданных на начало периода).

4. Методика расчета нормативного уровня дебиторской и кредиторской задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

4.1. Расчет общего нормативного уровня задолженности филиалов ОАО "РЖД" и ОАО "РЖД" собственно

4.1.1. Нормативные уровни дебиторской и кредиторской задолженности филиалов рассчитываются в расчетных формах в соответствии с приложением 3 к Регламенту планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД".

4.1.2. Общий нормативный уровень по каждой статье дебиторской/ кредиторской задолженности филиала на конец бюджетного периода определяется по формуле:

НУ = НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУ - общий нормативный уровень по статье дебиторской/кредиторской задолженности филиала на конец бюджетного периода;

НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив переходящей дебиторской/кредиторской задолженности, рассчитанный в целях движения денежных средств на конец бюджетного периода;

НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив дебиторской/кредиторской задолженности прошлых лет на конец бюджетного периода;

НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив прочей (непроизводственной) дебиторской/кредиторской задолженности на конец бюджетного периода.

4.2. Расчет нормативного уровня переходящей дебиторской/кредиторской задолженности в целях расчета движения денежных средств

4.2.1. Основные положения расчета нормативного уровня переходящей дебиторской/кредиторской задолженности в целях расчета движения денежных средств

4.2.1.1. Нормативный уровень переходящей задолженности (НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ), рассчитанный в целях движения денежных средств, является допустимой величиной задолженности, возникновение которой планируется в периоде бюджетного года и связано с разрывом во времени между начислением текущих обязательств и их оплатой (оборачиваемостью задолженности) или передачей имущества, выполнением работ, оказанием услуг в силу условий расчетов в договорах, закона, другой правовой нормы или обычаев делового оборота.

4.2.1.2. Методы расчета нормативных уровней переходящей задолженности различаются по следующим статьям задолженности:

- Авансы выданные (без учета капитальных вложений), НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ;

- Авансы выданные по капитальным вложениям, НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ;

- Авансы полученные, НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ;

- Переходящая дебиторская/кредиторская задолженность по оплате, НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО .

4.2.1.3. Нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности филиалов по авансам выданным и переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками применяется для расчета балансов движения денежных средств. Нормативный уровень переходящей кредиторской задолженности по авансам полученным и переходящей дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам и перевозкам применяется для корректировки плана взыскания выручки филиалов.

4.2.1.4. Для целей расчета плана движения денежных потоков Методикой предусмотрено формирование нормативного свернутого сальдо задолженности.

4.2.1.5. Нормативное свернутое сальдо задолженности является разницей между нормативной переходящей задолженностью по авансам и нормативной переходящей задолженностью по оплате денежными средствами на конец бюджетного периода по одному типу статей обязательств и одному типу плательщика по ним (ОАО "РЖД"/контрагент).

4.2.1.6. Общим принципом определения нормативного свернутого сальдо задолженности в целях формирования плана поступлений денежных средств является:

СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативное свернутое сальдо задолженности для расчета денежных поступлений;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей кредиторской задолженности по авансам, полученным подразделением ОАО "РЖД" от контрагентов;

НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по контрагентам подразделения ОАО "РЖД", образовавшейся в результате разницы во времени между возникновением обязательств у контрагента и их оплатой (дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам, дебиторская задолженность по перевозке).

Указанные нормативные уровни авансов полученных и дебиторской задолженности рассчитываются по одной статье доходов.

4.2.1.7. Общим принципом определения нормативного свернутого сальдо задолженности в целях формирования плана расходовании денежных средств (плана финансирования) является:

СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативное свернутое сальдо задолженности для расчета денежных расходов;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей задолженности по авансам выданным;

НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей кредиторской задолженности, образовавшейся в результате разницы во времени между возникновением обязательств и их оплатой (кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, прочие кредиторы).

Указанные нормативные уровни авансов выданных и кредиторской задолженности рассчитываются по одной статье расходов.

4.2.1.8. Разница между нормативными свернутыми сальдо задолженности на конец бюджетного периода и на начало бюджетного периода определяет увеличение или уменьшение планируемого денежного потока в планируемом периоде относительно начислений с учетом ставки НДС.

Экономический смысл изменения сальдо задолженности - это разница между свободным денежным потоком (поступлением или расходованием) и начислениями доходов или затрат (закупок) в бюджетном периоде:

Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - изменение свернутого нормативного сальдо задолженности за бюджетный период;

СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативное свернутое сальдо задолженности на конец бюджетного периода;

СОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативное свернутое сальдо задолженности на начало бюджетного периода.

4.2.1.9. В целях формирования плана поступлений денежных средств изменение нормативного свернутого сальдо задолженности используется для формирования корректировки плана взыскания выручки для учета при формировании платежных балансов филиала.

4.2.1.10. В целях расчета плана расходований денежных средств (плановой потребности финансирования) использование нормативных уровней определяется Положением о балансах движения денежных средств.

4.2.2. Метод расчета нормативных уровней переходящей задолженности, образовавшейся в результате разницы во времени между возникновением обязательств и их оплатой

4.2.2.1. Переходящей задолженностью, образовавшейся в результате разницы во времени между возникновением обязательств и их оплатой, является:

- дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам;

- дебиторская задолженность за перевозку;

- прочие дебиторы;

- кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

- прочие кредиторы.

4.2.2.2. Величина нормативного уровня данной задолженности зависит от планового объема оказываемых услуг, выполненных работ, поставляемых ТМЦ, а также условий расчетов по заключаемым договорам и рассчитывается следующим образом:

НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ;


где НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей задолженности на конец (последнее число) бюджетного периода;

НУЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей задолженности на начало бюджетного периода;

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план возникновения обязательств в бюджетном периоде;

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план погашения обязательств в бюджетном периоде.

4.2.2.3. Нормативный уровень переходящей задолженности по состоянию на начало бюджетного периода (кроме первого) является нормативным уровнем задолженности, установленным по состоянию на конец последнего закрытого периода (принцип непрерывности планирования), и рассчитывается при планировании предыдущего бюджетного периода.

При формировании нормативного уровня переходящей задолженности по состоянию на конец первого бюджетного периода бюджетного года, нормативный уровень переходящей задолженности на начало первого бюджетного периода бюджетного года устанавливается равным нулю.

Комментарий. Формирование нулевого нормативного уровня на начало первого бюджетного периода в бюджетном году связано с недопущением завышения плана по взысканию выручки в платежном балансе. Так, фактическая или нормативная задолженность на начало первого бюджетного периода в бюджетном году переходит в статус задолженности прошлых лет (см. расчетную форму, приложение 2), формирование плана по вовлечению которой предусмотрено по отдельной графе.

Общий нормативный уровень задолженности на 31 декабря года, предыдущего бюджетному, будет являться нормативным уровнем задолженности прошлых лет по состоянию на 1 января бюджетного года.

4.2.2.4. План возникновения обязательств является плановым оборотом дебиторской или кредиторской задолженности филиала, приводящим к увеличению сальдо задолженности, и рассчитывается в разрезе статей задолженности по формулам:

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = Д х НДС;


ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = З х НДС,


где ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план возникновения обязательств контрагентов филиала перед филиалом (дебиторской задолженности) в бюджетном периоде;

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план возникновения обязательств филиала перед контрагентами филиала (кредиторской задолженности) в бюджетном периоде;

Д - план начисленных доходов в бюджетах или бюджетных формах;

3 - план начисленных затрат или закупок в бюджетах или бюджетных формах;

НДС - расчетная ставка НДС.

Планы начисленных доходов и затрат или закупок, представляемые причастными подразделениями филиала в качестве исходных данных для расчета нормативных уровней дебиторской и кредиторской задолженности, определены в сводных бюджетах филиалов и должны соответствовать данным по статьям Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД", направляемым причастными подразделениями в ЦФ в целях формирования платежного баланса. Особенности формирования исходных данных для расчета нормативных уровней описываются в разделах, посвященных вопросам расчетов нормативных уровней по отдельным статьям задолженности.

4.2.2.5. План погашения обязательств является плановым оборотом дебиторской или кредиторской задолженности филиала, приводящим к уменьшению сальдо задолженности дебиторской или кредиторской задолженности и рассчитывается в разрезе статей по формуле:

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план погашения обязательств, возникших в закрытых периодах текущего года;

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план погашения обязательств, возникших в бюджетном периоде.

4.2.2.6. План погашения обязательств, возникших в закрытых периодах текущего года, является планом погашения всего или доли нормативного уровня задолженности на начало бюджетного периода.

План погашения обязательств, возникших в закрытых периодах текущего года, рассчитывается на основании сроков окончательного расчета задолженности, установленных в договорах, графиках погашения задолженности или иных распорядительных документах, характеризующих движение денежных средств.

При расчете ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО необходимо учитывать срок окончательного расчета (ОР), являющегося средней величиной сроков оплаты возникших обязательств или требований по состоянию на заданное число, предусмотренных в хозяйственных договорах или иных нормативных и распорядительных документах, относящихся к данной статье возникновения обязательств.

Сроки окончательного расчета с контрагентами по видам договоров определяются типовыми условиями расчетов (утв. распоряжениями ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р и от 21.02.2009 N 356р) или исключительными условиями расчетов, определенными установленным порядком. Так, в случае, если ОР меньше длительности бюджетного периода (Б/7), то ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = нормативному уровню на начало бюджетного периода, и, таким образом, вся задолженность, возникшая в предыдущих периодах текущего года, будет погашена в бюджетном периоде. Если же по отдельным договорам ОРОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО БП, необходимо проанализировать данную задолженность на условия ее погашения в бюджетном периоде.

Пример. При расчете нормативного уровня кредиторской задолженности на конец марта т.г. (30 марта), НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО филиала на начало бюджетного периода (1 марта) составлял 100 млн руб. В то же время известно, что по условию одного из договоров 28 февраля т.г. возникла задолженность перед ООО "X" в размере 30 млн руб. со сроком окончательного расчета через 45 дней. Таким образом, при формировании нормативного уровня задолженности в марте на конец месяца (30 марта) необходимо учесть, что данная задолженность не будет погашена, и, соответственно, план погашения в марте всей задолженности, сложившейся на начало месяца, составит (100 - 30) = 70 млн руб.

Необходимо учитывать, что план погашения задолженности, возникшей в прошлых периодах текущего года, может быть меньше нормативного уровня задолженности на начало периода не только вследствие срока окончательного расчета по договору, но и в соответствии со следующими факторами:

- реструктуризация задолженности;

- претензионно-исковые мероприятия.

4.2.2.7. План погашения обязательств, вновь возникших в бюджетном периоде, рассчитывается исходя из условий расчетов по следующей формуле:

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - [(ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО )/n]СИ,


где АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - плановая сумма авансов, зачтенных в бюджетном периоде;

n - количество дней в периоде;

СИ - средний срок инкассирования дебиторской/кредиторской задолженности, дни.

4.2.2.8. Плановая сумма авансов, зачтенных в бюджетном периоде, является плановой величиной ранее полученных/выданных авансов, которые будут зачтены в планируемом периоде поставками, выполненными работами или оказанными услугами.

Плановая сумма авансов полученных/авансов выданных, которые будут зачтены в бюджетном периоде, рассчитывается по формуле:

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - плановая сумма авансов полученных/авансов выданных, которые будут зачтены а бюджетном периоде;

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - процент авансирования плановых оборотов бюджетного периода.

4.2.2.9. Процент авансирования плановых оборотов бюджетного периода рассчитывается филиалом на основе типовых условий расчетов (утв. распоряжениями ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р и от 21.02.2009 N 356р), анализа договоров с нетиповыми условиями расчетов и иных правовых норм.

В случае, если условия расчетов по вновь заключенным(аемым) договорам неизвестны, то они принимаются типовыми. В случае если известны нетиповые условия расчетов, то рассчитывается средневзвешенный процент авансирования по договорам, относящимся к одной статье возникновения обязательств. Расчет производится с учетом принципа существенности:

1) определяются известные существенные суммы договоров с нетиповыми условиями расчетов, которые относятся к одной статье возникновения обязательств бюджетного периода:

- %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - % аванса по первому договору;

- %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - % аванса по второму договору;

- %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - % аванса по n-му договору;

- SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по первому договору;

- SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по второму договору;

- SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по n-му договору.

Если достоверно неизвестно, какая величина обязательств по данному договору возникнет в бюджетном периоде, то принимается средняя величина обязательств, полученная путем деления всей суммы договора на число составляющих его бюджетных периодов;

2) определяется сумма договоров с типовыми условиями расчетов, которые относятся к одной статье возникновения обязательств, как разница между планом возникновения обязательств в бюджетном периоде и общей суммой возникших обязательств в бюджетном периоде по договорам с нетиповыми условиями расчетов:

SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ВOОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - (SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + …+ SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ),


где SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по договорам, относящимся к одной статье обязательств, с типовыми условиями расчетов;

3) определяется искомый средневзвешенный показатель процента аванса по договорам:

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = (%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ... + %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО )/ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - процент авансирования обязательств в бюджетном периоде в соответствии с типовыми условиями расчетов по договорам между филиалами ОАО "РЖД" и контрагентами.

4.2.2.10. Средний срок инкассирования дебиторской/кредиторской задолженности (СИ) является характеристикой среднего срока превращения обязательств или требований (начислений доходов или затрат), возникших в бюджетном периоде, в денежные средства. В целях расчета нормативных уровней СИ показывает количество дней среднедневных начислений (доходов или затрат) после зачета авансов, которые не будут погашены денежными средствами.

Пример. Ежемесячные начисления доходов за услуги ЖКХ, оказываемые муниципальным предприятиям, составляют 30 млн руб. (с НДС). При этом оплата денежными средствами данных доходов производится в следующем месяце. Авансов от заказчика на расчетный счет не поступало. Таким образом, на конец месяца уровень дебиторской задолженности будет составлять 30 млн руб., или 30 дней суточной выручки (среднедневных начислений). Среднедневные начисления равны доходам (с НДС), разделенным на продолжительность периода. В нашем случае: 30 млн руб. : 30 дней = 1 млн руб./день. Срок инкассирования составляет 30 дней.

Срок инкассирования в бюджетном периоде зависит:

- от продолжительности этапа актирования (ПА) выполненных работ (оказанных услуг, поставок ТМЦ);

- срока окончательного расчета по возникшим обязательствам;

- равномерности начислений (доходов или затрат) в бюджетном периоде.

Продолжительность этапа актирования (ПА) выполненных работ (оказанных услуг, поставок ТМЦ) является временем, по истечении которого происходит сдача-приемка выполненных работ (оказанных услуг, поставок ТМЦ), произведенных за данное время по договору. Согласно договору приемка работ (услуг, поставка ТМЦ) может быть осуществлена в конце определенного времени, за которое данные работы (услуги, поставки ТМЦ) выполнялись (например, 1 раз в месяц), а также декадная, ежедневная или на иных условиях, что, соответственно, приводит к возникновению некоторого объема обязательств или требований по состоянию на заданное число. Продолжительность этапа актирования устанавливается календарными планами работ (графиками поставок) в заключенных договорах.

Срок окончательного расчета по возникшим обязательствам по статье дебиторской/кредиторской задолженности (ОР) является средней величиной сроков оплаты возникших обязательств или требований по состоянию на заданное число, предусмотренных в хозяйственных договорах или иных нормативных и распорядительных документах, относящихся к данной статье возникновения обязательств. Сроки окончательного расчета с контрагентами по видам договоров определяются типовыми условиями расчетов (утв. распоряжениями ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р и от 21.02.2009 N 356р) или исключительными условиями расчетов, определенными установленным порядком.

Срок инкассирования при равномерном возникновении обязательств в течение бюджетного периода определяется из анализа договоров, учитывающих продолжительность этапа актирования и сроки окончательного расчета.

Однако есть ряд правил:

1) если ПА Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО длительности бюджетного периода (БП), то СИ - 0. Следует отметить, что в данном случае план возникновения обязательств также равен нулю;

2) если ПА Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО БП и при этом срок окончательного расчета (ОР) равен или превышает БП, то СИ= БП;

3) если ПА = БП, то СИ = БП;

4) если ПА и ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО БП, то:

а) если ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ПА и ПА х mod(БП/ПА) Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ОР, то СИ = ПА иначе СИ = 0.

Пример. Бюджетный период 30 дней. Продолжительность этапа актирования по заданному договору 8 дней, начиная с первого дня. Срок окончательного расчета 2 дня.

Решение.

В данном случае ПА и ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО БП. При этом ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ПА.

Следовательно, применяем правило 4а.

Делаем проверку: БП/ПА = 30:8 = 3,75 или 3mod(75), т.е. mod(БП/ПА) = 0,75.

ПА х mod(БП/ПА) = 8 х 0,75 = 6 Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ОР= 2.

Таким образом, согласно п.4а СИ = 0 дней.

Фактически это выглядит следующим образом. В бюджетном периоде, который составляет 1 месяц, доходы, начисленные по заданному договору в первые 16 дней, будут погашены полностью на 18-й день (8 + 8 = 16 дней (ПА) + 2 дня (ОР)). Окончательный расчет за начисленные доходы следующих 8 дней будет произведен на 26-е число месяца (16-е число + 8дней (ПА) + 2 дня (ОР)). Доходы с 25-го по 30-й день будут начислены уже в следующем месяце. Поэтому дебиторской задолженности на конец периода не возникнет, т. е. средний срок инкассирования задолженности, возникшей по заданному договору в бюджетном периоде, будет равен 0.

Если изменить условие примера таким образом, чтобы срок окончательного расчета был 7 дней, то СИ - ПА = 8 дней;

б) если (N - 1)ПА Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО N х ПА (при N Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО 1), то СИ = (N - 1)ПА, где N - число периодов актирования (поставок, приемок и т.п.), т.е.:

- если ПА Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО 2ПА, то СИ = ПА;

- если 2ПА Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО 3ПА, то СИ = 2ПА.

Пример. Длительность бюджетного периода составляет 30 дней, продолжительность этапа актирования выполненных работ составляет 10 дней (т.е. приемка работ осуществляется через каждые 10 дней), срок окончательного расчета по возникшим обязательствам 15 дней. ПА и ОР < БП, при этом ПА Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ОР Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО 2ПА. Следовательно, применяем правило 4б., т.е. СИ= ПА = 10 дней.

Если предположить, что при этой же продолжительности актирования, срок окончательного расчета будет 21 день, то срок инкассирования составит 2ПА = 20 дней.

При неравномерном возникновении обязательств в течение бюджетного периода необходимо учитывать календарный план работ (график поставок) - индивидуально по каждому договору. При неравномерном возникновении обязательств необходимо рассчитать приведенный средний срок инкассирования, который обеспечит формирование нормативного уровня задолженности в требуемом размере.

Пример. Согласно договору 28-го числа бюджетного месяца длительностью 30 дней должна произойти разовая продажа ТМЦ в сумме 10 млн руб. (с НДС) со сроком окончательного расчета 5 дней. Так как погашение данной задолженности согласно договору произойдет в месяце, следующем за бюджетным, дебиторская задолженность на конец бюджетного месяца по данному договору составит 10 млн руб. Таким образом, приведенный срок инкассирования будет равен бюджетному периоду, т.е. 30 дням.

Средний срок инкассирования по статье задолженности рассчитывается аналогично среднему проценту авансирования по статьям - как средневзвешенный показатель по договорам, относящимся к одной статье возникновения обязательств. Расчет осуществляется с учетом принципа существенности:

- определяются известные существенные суммы договоров с нетиповыми условиями расчетов, которые относятся к одной статье возникновения обязательств бюджетного периода:

- СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - срок инкассирования задолженности по первому договору;

- СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - срок инкассирования задолженности по второму договору;

- СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - срок инкассирования задолженности по n-му договору;

- SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по первому договору;

- SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по второму договору;

- SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по n-му договору.

Если достоверно неизвестно, какая величина обязательств по данному договору возникнет в бюджетном периоде, то принимается средняя величина обязательств, полученная путем деления всей суммы договора на число составляющих его бюджетных периодов;

- определяется сумма договоров с типовыми условиями расчетов, которые относятся к одной статье возникновения обязательств, - как разница между планом возникновения обязательств в бюджетном периоде по статье задолженности и общей суммой договоров с нетиповыми условиями расчетов, действующим в бюджетном периоде:

SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ВOОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - (SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + …+ SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ),


где SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - сумма возникновения обязательств в бюджетном периоде по договорам с типовыми условиями расчетов, относящимся к одной статье обязательств;

- определяется искомый средневзвешенный показатель срока инкассирования задолженности по договорам:

СИ = (СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ... + СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО SОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО )/(ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ),


где СИОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - срок инкассирования задолженности в бюджетном периоде в соответствии с типовыми условиями расчетов по договорам между филиалами ОАО "РЖД" и контрагентами.

4.2.3. Метод расчета нормативного уровня переходящей дебиторской задолженности по авансам выданным (кроме капитальных вложений) и общего нормативного уровня авансов выданных (кроме капитальных вложений)

4.2.3.1. Норматив дебиторской задолженности филиалов по авансам выданным формируется в разрезе:

- авансов на капитальные вложения;

- прочих авансов.

4.2.3.2. Норматив переходящей дебиторской задолженности филиалов по прочим авансам выданным (кроме капитальных вложений) формируется в форме расчета (форма 5, приложение 2 к Регламенту планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД").

4.2.3.3. Планирование норматива переходящей дебиторской задолженности по авансам выданным (без учета капитальных вложений) осуществляется в разрезе статей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками:

- Материалы;

- Топливо;

- Электроэнергия;

- Капитальный ремонт;

- Коммунальные услуги;

- За выполненные работы и оказанные услуги (прочие материальные затраты);

- Оборудование, приобретенное в лизинг;

- Прочие затраты.

Комментарий. Необходимость планирования авансов выданных по тем же статьям, что и статьи кредиторской задолженности определяется расчетом свернутого сальдо задолженности по статьям.

4.2.3.4. Величина нормативного уровня переходящей задолженности по прочим авансам выданным на конец бюджетного периода рассчитывается по формуле:

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по прочим авансам выданным (без учета авансов на капитальные вложения) на конец бюджетного периода;

ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - объем авансируемых выполняемых работ/услуг/поставок периода, следующего за бюджетным;

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - процент авансирования по данным договорам;

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - незачтенные в бюджетном периоде прочие авансы, выданные в прошлых периодах бюджетного года, согласно нормативным документам, определяющим срок, не ранее которого должен быть выдан аванс.

4.2.3.5. Объем авансируемых выполняемых работ/услуг/поставок периода, следующего за бюджетным, в плановом периоде для филиалов и подразделений определяется на основании показателей бюджета затрат и бюджета запасов и закупок в части закупки материалов и топлива для нужд собственного потребления и закупок или затрат, осуществляемых филиалом для нужд других филиалов.

4.2.3.6. В форме расчета (форма 5, приложение 2 к Регламенту планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД". См. инструкцию по заполнению данной формы в приложении 3) указываются:

- наименования крупных контрагентов с их классификацией по вышеуказанным статьям;

- ответственное подразделение за заключение договора;

- реквизиты уже заключенного договора или документа, разрешающего авансирование контрагентов. Документами являются распоряжения о типовых условиях расчетов, поручения старшего вице-президента по экономике и финансам, разрешающие телеграммы ЦФ.

4.2.3.7. Средний процент авансирования по статьям определяется согласно условиям договоров и корректируется с учетом объема и условий расчета заключенных или заключаемых договоров в плановом периоде. Если не установлено иное, условия расчетов по вновь заключенным договорам принимаются типовыми.

4.2.3.8. Согласно принципу существенности ЦФ допускается выделение лимита авансов выданных без привязки к конкретному договору и реквизитам в зависимости от количества вероятных договоров с незначительными суммами, а также иных условий, связанных с необходимостью гибкого управления расчетами.

Количество вероятных договоров с незначительными суммами (например, договоров с суммами, в пределах которых допускается авансирование на условиях, отличных от типовых) может быть определено статистически, на основе исторической информации или аналитически, исходя из потребности филиала. Кроме того, определяется объем авансов, выданных по выставленному счету при отсутствии договора (например, покупка мелкой партии канцелярской бумаги и т.п.).

Выделение свободного лимита авансов без привязки к конкретному договору в целях гибкого управления расчетами филиалом согласовывается филиалом с ЦФ. Свободный лимит авансов находится в пропорциональной зависимости от затрат периода.

4.2.3.9. Не зачтенные в бюджетном периоде прочие авансы (АНОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ), выданные в прошлых периодах бюджетного года, являются авансами, срок зачета которых согласно условиям договоров, срокам оказания услуг (выполняемых работ, поставок ТМЦ и ОС) и сложившемуся документообороту превышает длительность бюджетного периода. Данный показатель рассчитывается филиалом самостоятельно, исходя из анализа периода поставок (выполнения работ, оказания услуг) и условий расчетов в договорах.

4.2.3.10. Общий нормативный уровень авансов выданных (без учета капитальных вложений) рассчитывается согласно п.4.1.2 разд.4.1:

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - общий нормативный уровень авансов выданных на конец бюджетного периода;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по прочим авансам выданным на конец бюджетного периода;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив незачетных в бюджетном периоде авансов выданных прошлых лет на конец бюджетного периода;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив прочей (непроизводственной) дебиторской задолженности по прочим авансам выданным по состоянию на конец бюджетного периода.

4.2.3.11. Незачтенными авансами выданными прошлых лет (НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) являются авансы по договорам оказания услуг, выполненных работ, поставок, по которым не произошел зачет выполненными работами, оказанными услугами или поставками предмета договора ввиду невыполнения, приостановления работ или иных случаев. Суммы по данным авансам отражаются в общем нормативном уровне АВОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО бюджетного периода, если достоверно или с высокой вероятностью известно, что в этом периоде они не будут зачтены.

4.2.4. Метод расчета нормативного уровня переходящей дебиторской задолженности по авансам, выданным на капитальные вложения

4.2.4.1. Расчет авансов выданных по капитальным вложениям по филиалам производится в форме расчета (форма 6, приложение 2 к Регламенту планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД") с учетом следующих факторов:

- договоров, планируемых к заключению;

- процента выданных авансов по планируемым к заключению договорам;

- планируемых объемов выполненных работ (оказанных услуг, поставок ТМЦ и ОС).

4.2.4.2. Норматив дебиторской задолженности филиала по авансам, выданным на капитальные вложения, формируется в разрезе объектов по инвестиционной программе филиала и тех договоров, по которым предполагается авансирование.

4.2.4.3. Нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по авансам, выданным на капитальные вложения, рассчитывается по формуле:

НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по авансам, выданным на капитальные вложения, по состоянию на конец бюджетного периода;

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - авансы, выданные на капитальные вложения, нарастающим итогом с начала года, плановый оборот за бюджетный период от начала года до даты окончания бюджетного периода;

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - пропорциональный (поэтапный) зачет авансов выданных нарастающим итогом с начала года до даты окончания бюджетного периода.

4.2.4.4. Объем авансов выданных нарастающим итогом с начала года (АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) рассчитывается по формуле:

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ОДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где ОДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - объем заключенных или планируемых к заключению договоров в бюджетном периоде;

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - процент авансирования по данным договорам.

4.2.4.5. Пропорциональный (поэтапный) зачет авансов выданных нарастающим итогом с начала года:

АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - процент выполненных работ по договору на конец бюджетного периода.

4.2.4.6. Согласно принципу существенности ЦФ допускается выделение лимита авансов выданных по капитальным вложениям по конкретному объекту без привязки к конкретному договору, в зависимости от количества вероятных договоров с незначительными суммами, а также иных характерных условий. Количество вероятных договоров с незначительными суммами (например, договоров с суммами, в пределах которых допускается авансирование на условиях отличных от типовых) определяется статистически, на основе исторической информации или исходя из потребности филиала.

Выделение свободного лимита авансов без привязки к конкретному договору в целях гибкого управления расчетами филиалом согласовывается филиалом с ЦФ. Свободный лимит авансов находится в пропорциональной зависимости от затрат периода.

4.2.4.7. Общий нормативный уровень авансов выданных по капитальным вложениям рассчитывается согласно п.4.1.2 разд.4.1:

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - общий нормативный уровень авансов выданных по капитальным вложениям на конец бюджетного периода;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по авансам выданным по капитальным вложениям на конец бюджетного периода;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив незачетных в бюджетном периоде авансов выданных по капитальным вложениям прошлых лет на конец бюджетного периода;

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - норматив прочей (непроизводственной) дебиторской задолженности по авансам выданным по капитальным вложениям по состоянию на конец бюджетного периода.

4.2.4.8. Незачтенными авансами выданными прошлых лет являются авансы по договорам оказания услуг, выполненных работ, поставок, по которым не произошел зачет выполненными работами, оказанными услугами или поставками предмета договора ввиду невыполнения, приостановления работ, долевого участия подразделений ОАО "РЖД" в финансировании проектов при ведении учета проектных работ другими дольщиками или иных случаев. Суммы поданным авансам отражаются в общем нормативном уровне АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО бюджетного периода, если достоверно или с высокой вероятностью известно, что в этом периоде они не будут зачтены.

4.2.5. Метод расчета нормативного уровня переходящей кредиторской задолженности по авансам полученным

4.2.5.1. Нормативный уровень переходящей кредиторской задолженности по авансам полученным рассчитывается следующим образом:

НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО %Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /n,


где НУАОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень авансов полученных в целях движения денежных средств в планируемом периоде (i);

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - период оборота авансов полученных - уровень авансов, полученных в днях суточной выручки;

%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - процентавансирования доходов периода, следующего за бюджетным;

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план/прогноз возникновения обязательств в периоде, следующем за бюджетным;

n - количество дней в периоде.

Бюджетный период и период, следующий за бюджетным, должны быть сопоставимы по длительности.

4.2.5.2. С экономической точки зрения период оборота авансов полученных является средним сроком поступления предоплаты на расчетный счет подразделения ОАО "РЖД" до момента их зачета, т.е. оказания услуг (выполнения работ, поставок ТМЦ). Рассчитывается на основе статистического анализа условий расчетов с контрагентами.

4.2.5.3. План/прогноз возникновения обязательств в периоде, следующем за бюджетным, определяется величиной доходов в данном периоде с учетом НДС. При отсутствии сформированного плана доходов берется средняя сумма доходов за период, аналогичный бюджетному, с учетом плановой или заявленной индексации.

4.2.6. Отдельные вопросы расчета нормативного уровня дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам и нормативного уровня кредиторской задолженности по авансам полученным от прочих продаж

4.2.6.1. В состав дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам входит задолженность по различным видам неперевозочных услуг: автоуслуги, аренда недвижимости, аренда земли, аренда подвижного состава, услуги водоснабжения, водоотведения и отопления, вывоз мусора, прочие услуги ЖКХ, текущий отцепочный, деповской и капитальный ремонт подвижного состава, реализация производственных запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей, реализация основных средств, транзит электроэнергии, услуги связи, услуги по договору транспортной экспедиции и другие виды услуг, относящиеся к задолженности по покупателям и заказчикам.

4.2.6.2. Ввиду принципа сопоставимости нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам включает в себя статьи задолженности, которые корреспондируют с доходами от прочих видов деятельности и прочими доходами по статьям номенклатуры доходов и расходов ОАО "РЖД" (утв. приказом ОАО "РЖД" от 17.08.2007 N 124):

- Ремонт подвижного состава;

- Строительство объектов инфраструктуры;

- Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

- Услуги жилищно-коммунального хозяйства;

- Услуги социальной сферы;

- Услуги по договору транспортной экспедиции;

- Аренда;

- Услуги связи;

- Работы по ремонту пути;

- Передача электроэнергии и прочие услуги, связанные с реализацией электроэнергии;

- Прочие выполненные работы и оказанные услуги по прочим продажам;

- Реализация запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей;

- Реализация основных средств;

- Прочие.

4.2.6.3. Под дебиторской задолженностью по услугам жилищно-коммунального хозяйства понимается задолженность, возникшая по статьям номенклатуры доходов и расходов подразделов 1.9.1 "Содержание, техническое обслуживание, тепло- и энергообеспечение и ремонт объектов ЖКХ, оздоровительного и культурного назначения" (разд.1.9 "Предоставление услуг социальной сферы") и 1.10.7 "Хозяйство гражданских сооружений, водоснабжения и отведения" (разд.1.10 "Прочие виды деятельности").

4.2.6.4. Под дебиторской задолженностью по услугам социальной сферы понимается задолженность, возникшая по статьям номенклатуры доходов и расходов разд.1.9 "Предоставление услуг социальной сферы" без учета подраздела 1.9.1 "Содержание, техническое обслуживание, тепло- и энергообеспечение и ремонт объектов ЖКХ, оздоровительного и культурного назначения" (раздел "Предоставление услуг социальной сферы").

4.2.6.5. Под дебиторской задолженностью по работам, связанным с ремонтом пути, понимается задолженность, возникшая по статьям номенклатуры доходов и расходов подраздела 1.10.6 "Хозяйство пути".

4.2.6.6. Под дебиторской задолженностью по прочим выполненным работам и оказанным услугам по прочим продажам понимается задолженность, возникшая по статьям номенклатуры доходов и расходов раздела 1.10 "Прочие виды деятельности" за исключением подразделов: 1.10.2.2 "Работы и услуги, которые выполняются за грузополучателя на основании договора транспортной экспедиции", 1.10.6 "Хозяйство пути", 1.10.7 "Хозяйство гражданских сооружений, водоснабжения и отведения", 1.10.9 "Хозяйство связи", 1.10.11 "Хозяйство электрификации и электроснабжения", 1.10.22 "Предоставление имущества в аренду".

4.2.6.7. Под дебиторской задолженностью по прочим покупателям и заказчикам понимается задолженность, отражаемая по счету 62 плана счетов бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы" за исключением задолженности от реализации товарно-материальных ценностей и реализации основных средств.

4.2.6.8. Расчет нормативного уровня переходящей дебиторской задолженности осуществляется по статьям задолженности по формуле, описанной в разд.4.2.2.

4.2.6.9. План возникновения обязательств по статьям задолженности ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО формируется на основе плановых данных статей форм по прочим видам деятельности, в автоматизированной системе планирования прочих видов деятельности (АС ППВД), а также статей расшифровки прочих доходов и расходов Альбома бюджетных форм, по которым возникает дебиторская задолженность: реализация ТМЦ, реализация основных средств, реализация путевок и т.п.

При расчете плана возникновения обязательств по статьям задолженности исключается план неденежных доходов филиала, т.е. доходов, по которым не будут получены филиалом денежные средства в счет их оплаты. Неденежные доходы (ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) учитываются при расчете прочей (непроизводственной) задолженности согласно разд.4.4:

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = (Д - ДОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО )НДС.


Комментарий. К неденежным доходам относятся в т.ч. доходы, закрытие дебиторской задолженности по которым осуществляется путем передачи оплаты филиалу от центрального аппарата или другого филиала через внутрихозяйственные расчеты.

4.2.6.10. При расчете показателя АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО зачета авансов полученных и нормативного уровня переходящей кредиторской задолженности по авансам полученным средний процент авансов формируется на основе анализа условий расчетов подразделений филиала по договорам прочих видов деятельности и прочим доходам, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики ОАО "РЖД".

4.2.6.11. Свернутое сальдо задолженности формируется согласно разд.4.2.2 на основе нормативных уровней задолженности.

4.2.7. Отдельные вопросы расчета нормативного уровня дебиторской задолженности по перевозкам, услугам инфраструктуры и локомотивной тяги и нормативного уровня переходящей кредиторской задолженности по авансам полученным по перевозкам

4.2.7.1. Норматив дебиторской задолженности по перевозкам включает в себя:

- дебиторскую задолженность по грузовым перевозкам;

- дебиторскую задолженность по услугам инфраструктуры;

- дебиторскую задолженность по услугам локомотивной тяги;

- дебиторскую задолженность по пассажирским перевозкам в дальнем следовании;

- дебиторскую задолженность по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении.

4.2.7.2. Услуги по грузовым перевозкам оказываются железными дорогами - филиалами ОАО "РЖД" грузоотправителю на принципах предоплаты, поэтому дебиторская задолженность по грузовым перевозкам по железным дорогам не планируется, за исключением особо оговоренных случаев.
________________
Согласно ст.30 Устава железнодорожного транспорта Российской Федерации (Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ).

4.2.7.3. Норматив авансов полученных по грузовым перевозкам планируется исходя из периода оборачиваемости авансов полученных в днях согласно разд.4.2.5.

4.2.7.4. Норматив авансов полученных планируется согласно критериям признания доходов в учетной политике ОАО "РЖД".

4.2.7.5. Согласно Положению о порядке работы ОАО "РЖД" с банковскими гарантиями, предоставляемыми в обеспечение обязательств по оплате за грузовые перевозки, осуществляемые ОАО "РЖД" (утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 08.12.2008 N 2615) установлена практика приема банковских гарантий в качестве обеспечения по платежам грузоотправителей. Ежемесячно устанавливается лимит сумм на прием банковских гарантий и лимит сумм приема груза к перевозке под гарантии.

Данная практика применяется для клиентов, соответствующих критериям ОАО "РЖД" по объему перевозки и качеству исполнения обязательств. Схема предполагает погашение клиентом задолженности по перевозке по графику в течение календарного месяца не позднее 25-го числа, с ежедневным мониторингом соблюдения лимитов. Это не приводит к образованию дебиторской задолженности на конец планируемого периода, но предполагает возможность ее образования в течение месяца, что снижает период оборота предоплаты в днях.

4.2.7.6. Норматив дебиторской задолженности по грузовым перевозкам филиалами на конец планируемого периода планируется по контрагентам, имеющим разрешение на перевозку грузов с оплатой услуг после их оказания. Просроченная дебиторская задолженность за услуги грузовых перевозок не планируется.

4.2.7.7. Норматив дебиторской задолженности за перевозку по централизованным плательщикам формируется ЦФ согласно условиям договоров.

4.2.7.8. Норматив дебиторской задолженности за перевозку льготных категорий граждан федерального и регионального уровней формируется исходя из плана начислений доходов в бюджете продаж в планируемом периоде, периода оборачиваемости задолженности, стоимости договора с субъектами РФ по оказанию ОАО "РЖД" услуг по перевозке льготных категорий граждан, а также стоимости договора с причастными министерствами и ведомствами на перевозку льготных категорий граждан.

В расчет норматива также включаются расчеты по финансированию Минздравсоцразвития России льготных категорий граждан в пригородном сообщении, перевозимых пригородными компаниями через ОАО "РЖД". Норматив переходящей дебиторской задолженности за перевозку льготных категорий граждан регионального уровня в пригородном сообщении рассчитывается согласно разд.4.2.2.

4.2.7.9. Норматив дебиторской задолженности за услуги инфраструктуры и локомотивной тяги планируется филиалами согласно разд.4.2.2. Учитывая принципы предоплаты оказания услуг инфраструктуры и локомотивной тяги, значительную долю дебиторской задолженности составляет задолженность пригородных компаний - дочерних обществ ОАО "РЖД". В целях расчета норматива анализируется бюджет движения денежных средств пригородных компаний - дочерних обществ ОАО "РЖД" и особенности расчета с филиалом.

4.2.8. Отдельные вопросы расчета нормативного уровня переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками

4.2.8.1. Норматив переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками планируется по статьям:

- Материалы;

- Топливо;

- Электроэнергия;

- Капитальный ремонт;

- Коммунальные услуги;

- За выполненные работы и оказанные услуги (прочие материальные затраты);

- За оборудование, приобретенное в лизинг;

- Прочие;

- За выполненные работы по строительству;

- За приобретение основных средств.

4.2.8.2. В классификации норматива кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками заложен принцип корреспонденции статей задолженности со статьями затрат. Задолженность за выполненные работы и оказанные услуги корреспондирует с прочими материальными затратами за вычетом затрат на капитальный ремонт и коммунальные услуги, которые выделены отдельно. Прочая кредиторская задолженность корреспондирует со статьей "Прочие затраты" за вычетом затрат на лизинговые платежи, которые выделены отдельно.

4.2.8.3. Расчет нормативного уровня переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании утвержденных причастными департаментами ОАО "РЖД" плановых показателей:

- бюджета запасов и закупок в части самостоятельной закупки филиалами материалов и топлива для собственного потребления и закупки ТМЦ для других филиалов;

- бюджета затрат в части покупки электроэнергии, образования прочих материальных затрат и прочих затрат (относимых на себестоимость);

- инвестиционных затрат в части строительно-монтажных работ, осуществленных подрядным способом, предусмотренных в АСУ-Инвест;

- инвестиционных затрат в части приобретения основных средств, предусмотренных в АСУ-Инвест.

4.2.8.4. Расчет норматива переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками производится согласно разд.4.2.2.

4.2.8.5. Определение норматива переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за материалы и топливо осуществляется в корреспонденции с планом закупок, расчеты с поставщиками и подрядчиками по которым будет осуществлять непосредственно филиал.

4.2.8.6. Определение норматива переходящей кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками по элементам затрат, кроме материалов и топлива, осуществляется в корреспонденции с затратами, расчеты с поставщиками и подрядчиками по которым будет осуществлять непосредственно филиал.

4.2.8.7. Принцип формирования плана денежных затрат и закупок в целях расчета нормативного уровня аналогичен принципу формирования планового платежного баланса филиала. Под денежными затратами и закупками понимается право филиала на финансирование затрат и закупок (без учета возникновения переходящей кредиторской задолженности и авансов выданных), т.е. затраты и закупки, расчеты с поставщиками и подрядчиками по которым будут осуществляться филиалом собственно.

4.2.8.8. Формирование плана закупок товарно-материальных ценностей (топлива и материалов), расчеты с поставщиками и подрядчиками по которым будет проводить непосредственно филиал, осуществляется на основе следующего принципа:

3Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = (ТМЦОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ТМЦОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ТМЦОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ),

где ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - закупки ТМЦ, расчеты с поставщиками и подрядчиками по которым будут осуществляться филиалом собственно;

ТМЦОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план поставки на филиал ТМЦ для собственного потребления филиала;

ТМЦОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - закупки ТМЦ другими филиалами или централизованно для собственного потребления филиала, план по которым формируется с учетом заявок на централизованную закупку ТМЦ через другие филиалы;

ТМЦОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план закупки филиалом ТМЦ для потребления другими филиалами.

4.2.8.9. Общий результат получается суммированием показателей по закупке по всем видам деятельности - перевозка, другие виды деятельности, инвестиционная и прочие:

3Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = 3Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + 3Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО +3Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + 3Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО .

4.2.8.10. Формирование плана собственных денежных затрат по другим элементам затрат - электроэнергия, прочие материальные затраты, прочие затраты, а также по инвестиционным затратам осуществляется на основе аналогичного принципа:

ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план затрат, расчеты с поставщиками по которым будет осуществлять непосредственно филиал;

ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план затрат филиала для собственного потребления;

ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план затрат филиала, расчеты по которым осуществляются другими филиалами;

ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план затрат других филиалов, расчеты по которым осуществляются через филиал.

4.2.8.11. Общий результат получается суммированием денежных статей затрат по всем видам деятельности - перевозка, другие виды деятельности, инвестиционная и прочие:

ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО .

4.2.8.12. При формировании плана инвестиционных затрат в целях расчета нормативного уровня кредиторской задолженности по выполненным работам по строительству из собственных затрат филиала также вычитается план затрат на хозяйственный способ освоения инвестиционной программы.

4.2.8.13. Общий план начисленных закупок и затрат (план возникновения обязательств ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) в целях расчета нормативного уровня складывается из плановых лимитов периода и лимитов, запланированных в более ранних периодах текущего года, но которые будут освоены в планируемом периоде.

4.2.8.14. Величина планируемых к зачету авансов (АОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ), выданных контрагентам в прошлых и текущем периодах, срок окончательного расчета (ОР) по кредиторской задолженности и средний процент авансов (%Об утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) рассчитываются согласно разд.4.2.2.

4.2.9. Отдельные вопросы расчета нормативного уровня переходящей дебиторской и кредиторской задолженности по прочим дебиторам и кредиторам

4.2.9.1. В составе прочих дебиторов и прочих кредиторов отражается дебиторская и кредиторская задолженность по счету 76 "Прочие дебиторы и кредиторы" Плана счетов в корреспонденции со счетами доходов и расходов.

4.2.9.2. Расчет нормативного уровня дебиторской и кредиторской задолженности по прочим дебиторам и кредиторам производится по формулам, указанным в разд.4.2.1-4.2.2.

4.2.9.3. Норматив планируется филиалом на основании реестра дебиторской задолженности с использованием АС ДКЗ, выделением постоянных контрагентов, а также с учетом вероятности совершения отдельных хозяйственных сделок, способных изменить сальдо взаиморасчетов с контрагентами.

4.2.10. Отдельные вопросы расчета нормативных уровней задолженности по дочерним и зависимым обществам ОАО "РЖД" (ДЗО)

4.2.10.1. Перечень ДЗО для формирования нормативных уровней филиалов по ним установлен распоряжением ОАО "РЖД" от 19.03.2007 N 420р в части ДЗО, бюджеты которых рассматриваются на бюджетном комитете ОАО "РЖД".

4.2.10.2. Планирование задолженности по ДЗО осуществляется согласно Методике на основе условий расчетов филиала и ДЗО и начислений доходов и затрат, выделенных из состава общих начислений филиала.

4.2.10.3. Ответственность за выделение начислений по ДЗО несет подразделение филиала, которое осуществляет формирование общих начислений.

4.2.11. Отдельные вопросы расчета плановых показателей дебиторской и кредиторской задолженности из показателей бюджетов

Показатели возникновения дебиторской и кредиторской задолженности планируются на основании информации по доходам и затратам (закупкам) ОАО "РЖД" с учетом таможенных пошлин, косвенных налогов (НДС, акцизов) и иных затрат, включенных в стоимость приобретения/реализации.

4.3. Расчет нормативных уровней дебиторской задолженности прошлых лет и управление задолженностью прошлых периодов

4.3.1. Расчет нормативного уровня дебиторской задолженности прошлых лет и формирование плана вовлечения дебиторской задолженности прошлых лет филиалов (статья 5850 платежного баланса)

4.3.1.1. Дебиторской задолженностью прошлых лет признается дебиторская задолженность со сроком возникновения до 1 января бюджетного года.

4.3.1.2. Показатели погашения дебиторской задолженности прошлых лет планируются в статье 5850 платежного баланса ОАО "РЖД" в разрезе видов деятельности, предусмотренных формой платежного баланса:
________________
В данном случае под видами деятельности понимается классификация, предусмотренная для целей платежного баланса, которая не является классификацией видов деятельности согласно Порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО "РЖД", утв. приказом Минтранса России от 17.08.2007 N 124.

- по виду деятельности "перевозки" отражается поступление задолженности со сроком возникновения до 1 января текущего года по грузовым и пассажирским перевозкам, в т.ч. задолженность силовых структур и ведомств, иностранных железных дорог, недоборы, задолженность за перевозку льготных категорий граждан (включая пригородные перевозки) и прочие перевозочные поступления;

- по "другим видам деятельности" учитываются все виды поступлений прошлых лет по прочим видам деятельности;

- по "инвестиционной деятельности" учитывается возврат авансовых платежей по инвестиционной деятельности, выданных подразделениями в прошлых годах, погашение задолженности дольщиками за приобретенное жилое помещение в прошлых годовых периодах, транзитные платежи прошлых лет, связанные с инвестиционной деятельностью, а также взыскание дебиторской задолженности прошлых лет, возникшей за присоединение контрагентов к инфраструктуре ОАО "РЖД";

- по виду деятельности "прочие" учитывается возврат платежей предыдущих лет из федерального, региональных, местных государственных бюджетов и внебюджетных фондов (в т.ч. ФСС России по больничным листам), взыскание задолженности прошлых лет за реализацию товарно-материальных ценностей, а также основных средств и прочего имущества, реализуемого дочерним обществам и другим контрагентам, прочие поступления прошлых лет по прочим доходам.

4.3.1.3. В целях планирования и мониторинга дебиторской задолженности прошлых лет составляется реестр контрагентов дебиторской задолженности прошлых лет в разбивке по договорам (приложение 2 к Регламенту организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД").

4.3.1.4. Реестр составляется один раз в год после формирования отчетности с ежемесячной корректировкой.

4.3.1.5. Планирование дебиторской задолженности прошлых лет в конце предыдущего/начале нового финансового года до момента формирования реестра контрагентов по состоянию на 1 января начинают исходя из установленного нормативного уровня дебиторской задолженности филиала по состоянию на конец предыдущего финансового года на основе средних сроков оборачиваемости дебиторской задолженности.

4.3.1.6. На основании фактических данных (бухгалтерская отчетность за предыдущий год) производится формирование реестра дебиторской задолженности прошлых лет в разбивке по договорам (приложение 2 к Регламенту организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "РЖД") по состоянию на 1 января бюджетного периода. При этом данные плана вовлечения дебиторской задолженности прошлых лет января и февраля бюджетного периода, полученные исходя из нормативного уровня задолженности, распределяются по контрагентам в реестре.

4.3.1.7. Показатели остатка дебиторской задолженности по состоянию на 1 января текущего года формируются финансовыми подразделениями на основе данных бухгалтерской отчетности (расшифровка дебиторской задолженности по контрагентам) и данных автоматизированных систем АС ДКЗ и Сводная Бухгалтерская отчетность.

4.3.1.8. Показатели задолженности ведутся в следующих аналитических разрезах:

- наименование контрагента;

- подразделение филиала, ответственное за формирование данной задолженности (за заключение договора);

- реквизиты договора;

- дата возникновения обязательства;

- вид услуг;

- статья задолженности по бухгалтерскому учету;

- статья номенклатуры доходов и расходов;

- вид деятельности в целях платежного баланса.

4.3.1.9. Сальдо дебиторской задолженности по состоянию на 1 января текущего года является суммой отдельных составляющих задолженности и рассчитывается по формуле:

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО +ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактическое сальдо дебиторской задолженности на 1 января текущего года;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план денежного взыскания задолженности - остаток дебиторской задолженности прошлых лет всего за вычетом указанных ниже элементов;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план неденежного погашения задолженности в бюджетном периоде;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет, по которой планируется создание резерва по сомнительным долгам;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет, планируемая к списанию;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет с отсрочкой платежа;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - Дебиторская задолженность прошлых лет на рассмотрении в судах или юридической службе (подразделении) филиала;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет, которая не будет погашена в бюджетном периоде по прочим причина

м.

4.3.1.10. По статье "дебиторская задолженность прошлых лет на рассмотрении в судах или в юридическом подразделении филиала" отражается задолженность, которая находится в судебно-претензионном производстве на дату формирования реестра и будет иметь такой статус в течение бюджетного периода. В связи с этим согласно Положению о порядке организации в ОАО "РЖД" судебно-арбитражной работы и исполнения судебных актов, утв. приказом ОАО "РЖД" от 09.03.2005 N 26, юридической службой (подразделением) филиала совместно с финансовой службой (подразделением) филиала осуществляется оценка задолженности, находящейся на претензионном рассмотрении или в судебном производстве, и вероятности ее взыскания в бюджетном периоде, а также производится согласование реестра с направлением его в Правовой департамент (ЦЮ) для учета в работе. В случае высокой вероятности взыскания задолженности по конкретному контрагенту в бюджетном периоде данная задолженность отражается в плане денежного помесячного взыскания.

4.3.1.11. По дебиторской задолженности прошлых лет, по которой планируется создание резерва по сомнительным долгам, формирование плана создания резерва по сомнительным долгам производится согласно принципам Учетной политики ОАО "РЖД", относящимся к созданию резерва. Реестр контрагентов в части создания резерва устанавливается протоколом рабочей группы по рассмотрению дебиторской и кредиторской задолженности (созданной согласно распоряжению ОАО "РЖД" от 07.09.2004 N 3246р). При формировании резерва следует учитывать периодичность формирования резерва в учетной политике, и с учетом данных сроков планировать формирование плана в бюджетном периоде или за его пределами.

4.3.1.12. При формировании дебиторской задолженности прошлых лет, планируемой к списанию, руководствуются приказом ОАО "РЖД" от 29.09.2008 N 129, наличием истекающего срока исковой давности, имеющимся решением суда о невозможности взыскания задолженности, протоколами рабочих групп, а также другими документами. Реестр контрагентов в части списания устанавливается протоколом рабочей группы по рассмотрению дебиторской и кредиторской задолженности и причастными подразделениями.

4.3.1.13. Под задолженностью по статье "План неденежного погашения задолженности" (ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) понимается такая дебиторская задолженность прошлых лет, погашение которой у подразделения происходит без перечисления денежных средств на расчетный счет (зачет авансов выданных выполненными работами или оказанными услугами, передача задолженности на другой филиал или в аппарат управления, проведение взаимозачета и т.п.). В целях расчета нормативного уровня на конец бюджетного периода из статьи выделяются задолженность, которая будет погашена в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года (ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ), и задолженность к погашению в будущем за пределами бюджетного периода.

4.3.1.14. По статье "Дебиторская задолженность прошлых лет с отсрочкой платежа" отражается задолженность по контрагентам, которая будет взыскана денежными средствами за пределами бюджетного года. Формируется финансовым подразделением филиала на основе заключенных графиков погашения задолженности и иных подтверждающих документов. При отсутствии подтверждающих документов задолженность не подпадает под критерий признания планирования ее по данной графе.

4.3.1.15. По дебиторской задолженности прошлых лет, которая не будет погашена в бюджетном периоде по прочим причинам (например, данная задолженность не подтверждена первичной документацией), проводится анализ на предмет дальнейшей работы с ней. В протоколе рабочей группы по рассмотрению дебиторской и кредиторской задолженности отражается наличие такой задолженности и указываются мероприятия по ее сокращению. Протокол в обязательном порядке должен включать перечень мероприятий работы и предложений для сокращения данной задолженности.

4.3.1.16. Дебиторская задолженность к денежному погашению в текущем году рассчитывается как разница между суммой задолженности прошлых лет всего по контрагенту и прочих неденежных (вышеуказанных) ее составляющих. По рассчитанному в реестре показателю денежной составляющей задолженности (ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ) филиал формирует график погашения задолженности на бюджетный период.

4.3.1.17. В случае если фактическое погашение задолженности произошло по контрагенту, по которому план вовлечения в предыдущие месяцы не устанавливался, то по данной задолженности устанавливается план более поздним месяцем.

4.3.1.18. График погашения задолженности на бюджетный период планируется финансовым подразделением филиала в разрезе видов деятельности.

4.3.1.19. На основании спланированного графика погашения дебиторской задолженности прошлых лет формируется форма N 8 "Вовлечение дебиторской и погашение кредиторской задолженностей прошлых лет" Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД" (утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 30.12.2008 N 2900р).

4.3.1.20. Нормативный уровень дебиторской задолженности прошлых лет по состоянию на конец бюджетного периода равняется дебиторской задолженности на начало бюджетного года за вычетом плана погашения элементов задолженности в бюджетном периоде:


НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень дебиторской задолженности прошлых лет на конец бюджетного периода;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактическое сальдо дебиторской задолженности на 1 января текущего года;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план денежного взыскания задолженности в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план неденежного погашения задолженности в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет, планируемая к списанию в бюджетном периоде, нарастающим итогом с начала года;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет, по которой планируется создание резерва по сомнительным долгам в бюджетном периоде, нарастающим итогом с начала года.

4.3.1.21. При расчете НУ в расчетных формах (приложение 2), незачтенными авансами выданными прошлых лет являются авансы по договорам инвестиционных проектов прошлых лет или прочим договорам оказания услуг, выполненных работ, поставок, по которым не произошел зачет выполненными работами, оказанными услугами или поставками предмета договора ввиду невыполнения работ, приостановления работ, долевого участия подразделений ОАО "РЖД" в финансировании проектов при ведении учета проектных работ другими дольщиками или иных случаев. Суммы по данным авансам отражаются в нормативном уровне бюджетного периода, если достоверно или с высокой вероятностью известно, что в этом периоде они не будут зачтены.
________________
Текст приложения не приводится. - Примечание изготовителя базы данных.

4.3.2. Отдельные вопросы планирования показателей погашения кредиторской задолженности прошлых лет

4.3.2.1. Кредиторской задолженностью прошлых лет признается вся кредиторская задолженность со сроком возникновения до 1 января бюджетного года.

4.3.2.2. Формирование платежного баланса по кредиторской задолженности и расчет "права" по погашению кредиторской задолженности предыдущего финансового года осуществляется ЦФ в соответствии с Порядком формирования платежных балансов по кредиторской задолженности ОАО "РЖД" (утв. распоряжением ОАО "РЖД" от 19.08.2008 N 1742р).

4.3.2.3. Рассмотрение погашения кредиторской задолженности, возникшей в периодах, предшествующих периоду расчета "права", т.е. со сроком возникновения до 1 января предыдущего финансового года, осуществляется по статье 2100 платежного баланса по кредиторской задолженности (статья 21002100 платежного баланса).

4.3.2.4. Рассмотрение погашения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, возникшей до 1 января предыдущего финансового года, осуществляются ЦФ. К обращению филиала в обязательном порядке прилагаются:

- реестр контрагентов;

- пояснения о причинах непогашения каждой суммы задолженности в установленные сроки с документально подтвержденным перечнем мер, принятых к лицам, ответственным за образование просроченной задолженности;

- проект плана по погашению задолженности по форме N 8 Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД";

- обращение контрагента о погашении задолженности и копии актов сверки взаиморасчетов;

- копии счетов-фактур, отражающих факт хозяйственной деятельности;

- копии решений суда и исполнительных листов (при наличии таковых).

4.3.2.5. При наличии кредиторской задолженности по инвестиционной деятельности, возникшей до 1 января предыдущего финансового года вследствие гарантийного удержания (согласно распоряжению ОАО "РЖД" от 07.06.2006 N 1141р "Об определении порядка расчетов в ОАО "РЖД" по заключаемым договорам строительного подряда и договорам на поставку оборудования"), к обращению филиала прилагается следующий пакет документов:

- реестр контрагентов;

- подтверждение имеющихся лимитов в АСУ-Инвест на погашение данной задолженности.

При наличии прочей кредиторской задолженности по инвестиционной деятельности (образовавшейся не вследствие гарантийных удержаний) со сроком возникновения до 1 января предыдущего финансового года филиалами направляется обращение с пакетом прилагаемых документов в ЦФ и ЦИНВ для согласования условий и источников погашения. ЦИНВ после рассмотрения документов направляет в ЦФ информацию о наличии в АСУ-Инвест лимитов на погашение данной задолженности, а в случае отсутствия данных лимитов готовит и направляет в ЦФ предложения по ее погашению. После установления в АСУ-Инвест лимитов на погашение кредиторской задолженности ЦФ формирует план по погашению данной задолженности в платежном балансе.

4.3.2.6. Сформированные филиалами показатели по возврату полученных ранее (до 1 января предыдущего финансового года) авансов и ошибочно перечисленных денежных средств (до 1 января предыдущего финансового года) по другим видам деятельности, а также по задолженности прошлых лет, возникшей в результате "прочих расходов", в т.ч. задолженности, связанной с оплатой госпошлины, штрафов, неустоек и т.п., рассматриваются ЦФ.

К обращению в обязательном порядке прилагаются:

- обращение филиала, включающее указание суммы по каждому виду выплат, с проектом формы N 8 Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД";

- реестр задолженности по каждому контрагенту с пояснениями о причинах возврата денежных средств;

- обращение контрагента;

- копии актов сверки взаиморасчетов;

- копии решений суда и исполнительных листов (при наличии таковых).

4.3.2.7. Сформированные филиалами показатели по возврату полученных ранее (до 1 января предыдущего финансового года) авансов и ошибочно перечисленных (до 1 января предыдущего финансового года) денежных средств по перевозкам, а также по результатам рассмотрения претензий, возникших при осуществлении перевозок грузов, пассажиров и багажа, по решениям арбитражных судов, исполнительным листам по перевозкам, рассматриваются ЦФ.

К предложениям в обязательном порядке прилагаются:

- обращение филиала, включающее указание суммы по каждому виду выплат с проектом плана по форме N 8 Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД";

- реестр задолженности по каждому виду выплат с указанием причин возврата;

- копии решений суда и исполнительных листов;

- информация о принятых мерах по исключению допущенных нарушений (по результатам рассмотрения претензий, решений арбитражных судов).

4.3.2.8. Кредиторская задолженность прошлых лет, выявленная в текущем году, но не отраженная на 1 января текущего года, являющаяся убытками прошлых лет, учитывается при формировании платежного баланса по кредиторской задолженности с соблюдением требований, установленных распоряжением ОАО "РЖД" от 19.08.2008 N 1742р, в следующем порядке:

- сумма выявленной кредиторской задолженности предыдущего года - по соответствующим статьям и видам деятельности в пределах показателей расчета "права" на погашение кредиторской задолженности, определенных с учетом ранее выделенных в текущем году средств;

- сумма выявленной кредиторской задолженности со сроком возникновения до 1 января предыдущего года - по статье 2100 "Погашение кредиторской задолженности прошлых лет" по соответствующим видам деятельности согласно пп.4.3.2.2-4.3.2.6 данного раздела.

4.3.2.9. В случае отсутствия "права" в платежном балансе на погашение кредиторской задолженности прошлых лет филиалом проводится комиссия по факту наличия сверхплановой кредиторской задолженности с выявлением причин, приведших к ее возникновению, установлением ответственности причастных лиц и перечнем принимаемых к ним мер. Председатель комиссии - заместитель начальника филиала по экономике и финансам. Протокол комиссии вместе с пакетом подтверждающих документов является обязательным приложением к обращению филиала в ЦФ о выявленной сверхплановой кредиторской задолженности прошлых лет. ЦФ направляет пакет документов в причастные департаменты для формирования согласованного заключения о мероприятиях по погашению задолженности и ответственности филиала. После согласования причастными департаментами ЦФ направляет заключение старшему вице-президенту ОАО "РЖД", курирующему экономику и финансы, для принятия решения.

4.3.2.10. Штрафы и неустойки, вынесенные филиалу по решению суда, со сроком возникновения до 1 января предыдущего финансового года также подлежат рассмотрению на комиссии филиала.

4.3.2.11. Акт сверки взаиморасчетов, представляемый в ЦФ для включения кредиторской задолженности в платежный баланс по статье 21002100, составляется после получения контрагентом претензии или обращения в иной форме по состоянию на начало текущего месяца.

4.3.3. Формирование реестра кредиторской задолженности прошлых лет и нормативного уровня кредиторской задолженности прошлых лет

4.3.3.1. В целях контроля за погашением задолженности настоящей Методикой предусмотрено формирование филиалами реестра контрагентов по кредиторской задолженности в разбивке по договорам, формат которого аналогичен реестру дебиторской задолженности, описанному выше (приложение 2 к Регламенту планирования дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД"). Цель данного реестра - самостоятельный контроль филиалом погашения собственных обязательств:

- более точное формирование платежного баланса по кредиторской задолженности в пределах "права" на погашение кредиторской задолженности;

- мониторинг погашения обязательств;

- выявление "проблемной" кредиторской задолженности и проведение по ней соответствующих мероприятий.

4.3.3.2. Реестр кредиторской задолженности прошлых лет формируется по следующему принципу:

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактическое сальдо кредиторской задолженности со сроком возникновения до 1 января текущего года;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план денежного погашения кредиторской задолженности прошлых лет, кредиторская задолженность прошлых лет всего за вычетом нижеуказанных составляющих задолженности;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет, по которой отсутствует "право" в предыдущих финансовых годах;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план кредиторской задолженности прошлых лет, погашение которой осуществляется без перечисления денежных средств на расчетный счет контрагента;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет, планируемая к списанию;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет с отсрочкой платежа;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет на рассмотрении в судах или юридической службе (подразделении) филиала;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет, которая не будет погашена в бюджетном периоде по прочим причина

м.

4.3.3.3. Кредиторская задолженность прошлых лет на рассмотрении в судах или юридическом подразделении филиала - задолженность, которая находится в судебно-претензионном производстве и спорная задолженность на дату формирования реестра и которая будет иметь такой статус в течение планируемого квартала. В связи с этим согласно Положению о порядке организации в ОАО "РЖД" судебно-арбитражной работы и исполнения судебных актов (утв. приказом ОАО "РЖД" от 09.03.2005 N 26) юридическим подразделением филиала совместно с финансовым подразделением филиала осуществляются оценка задолженности, находящейся на претензионном рассмотрении, в судебном производстве, или спорной задолженности и оценка вероятности ее погашения, а также производится согласование реестра.

4.3.3.4. В статье кредиторской задолженности прошлых лет, погашение которой происходит без перечисления денежных средств на расчетный счет - неденежно, планируются зачет ранее полученных авансов выполненными работами или оказанными услугами, передача задолженности на другой филиал или в аппарат управления, проведение взаимозачета.

4.3.3.5. При формировании плана кредиторской задолженности прошлых лет, планируемой к списанию, руководствуются приказом ОАО "РЖД" от 29.09.2008 N 129, наличием истекающего срока исковой давности, имеющимся решением суда в пользу филиала ОАО "РЖД", протоколом рабочих групп, а также другими документами. Реестр контрагентов в части списания согласовывается юридическим и финансовым подразделениями филиала.

4.3.3.6. В статье кредиторской задолженности прошлых лет с отсрочкой платежа отражается задолженность по контрагентам, которая будет погашена в будущем, за пределами планируемого периода. Формируется финансовым подразделением филиала на основе заключенных графиков погашения и иных подтверждающих документов.

4.3.3.7. КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - внеплановая кредиторская задолженность прошлых лет, по которой отсутствует "право" в предыдущих финансовых годах. В случае увеличения "права" под данную задолженность она должна перейти в статус задолженности, планируемой к погашению (КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ).

4.3.3.8. По кредиторской задолженности прошлых лет, которая не будет погашена в бюджетном периоде по прочим причинам (например, данная задолженность не подтверждена первичной документацией), проводится анализ на предмет дальнейшей работы с ней. В протоколе рабочей группы по рассмотрению дебиторской и кредиторской задолженности отражаются наличие такой задолженности и мероприятия по ее сокращению. Протокол в обязательном порядке должен включать перечень мероприятий работы и предложений для сокращения данной задолженности.

4.3.3.9. По кредиторской задолженности прошлых лет, погашение которой планируется денежными средствами, формируется график погашения задолженности исходя из рассчитанного "права" бюджетного года по погашению кредиторской задолженности года, предыдущего бюджетного года.

4.3.3.10. На основании показателей графика погашения кредиторской задолженности прошлых лет формируются предложения по выделению денежных средств в границах показателей "права" с учетом ранее выделенных в текущем году средств платежного баланса по кредиторской задолженности.

4.3.3.11. Нормативный уровень кредиторской задолженности прошлых лет на конец бюджетного периода равен кредиторской задолженности на начало бюджетного года за вычетом плана погашения отдельных составляющих задолженности в бюджетном периоде:

НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где НУОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - нормативный уровень кредиторской задолженности прошлых лет на конец бюджетного периода;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактическое сальдо кредиторской задолженности на 1 января текущего года;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет, планируемая к списанию в бюджетном периоде, нарастающим итогом с начала года;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план неденежного погашения задолженности в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план денежного погашения задолженности в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года.

4.4. Расчет нормативного уровня прочей (непроизводственной) задолженности

4.4.1. К прочей (непроизводственной) задолженности относится задолженность, не подпадающая под определение переходящей задолженности и задолженности прошлых лет. Возникновение данной задолженности происходит в бюджетном году и не связано с хозяйственной деятельностью подразделения. В составе данной задолженности планируется:

- задолженность планового года, погашение которой не сопровождается движением денежных средств у филиала;

- задолженность, переданная в текущем году по внутрихозяйственным расчетам из других подразделений ОАО "РЖД", в т.ч. на базе которых созданы дочерние общества (в соответствии с распоряжениями по передачи данной задолженности), без соответствующего увеличения в бюджете филиала, на который была передана задолженность, плана доходов или затрат;

- иная задолженность планового года, не связанная с образованием переходящей задолженности.

4.4.2. Нормативный уровень прочей (непроизводственной) задолженности рассчитывается согласно имеющимся распоряжениям или иным нормативным документам и их проектам, а также планируемым величинам доходов и расходов филиалов по отдельным статьям.

4.5. Контроль выполнения плановых показателей по погашению дебиторской/кредиторской задолженности

4.5.1. Контроль выполнения общих нормативных уровней дебиторской/кредиторской задолженности

4.5.1.1. Контроль выполнения нормативных уровней осуществляется путем сравнения фактической информации о сальдо задолженности на конец периода и установленного нормативного уровня путем расчета отклонения в абсолютном и относительном виде:

ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ФЗ - НУ;

ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = 100ФЗ/НУ,


где ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - отклонения в абсолютном значении, тыс.руб.;

ООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - отклонения в относительном значении, %;

НУ - общий нормативный уровень дебиторской/кредиторской задолженности на конец периода;

ФЗ - фактическое сальдо дебиторской/кредиторской задолженности на конец периода.

4.5.1.2. Для проведения факторного анализа отклонения нормативных уровней определяют плановый и фактический период оборачиваемости задолженности в бюджетном периоде по формулам:

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = НУ/ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ;


ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ФЗ/ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - период оборота плановый является плановой интегральной величиной, характеризующей работу филиала по управлению дебиторской/ кредиторской задолженностью и учитывающей изменение возникновения обязательств в зависимости от величины начисленных обязательств и требований, дни. Данный коэффициент необходим для сравнения планового и фактического соотношения выручки и дебиторской задолженности;

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактический период оборота задолженности, дни;

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - план возникновения обязательств за период (разд.4.2.2);

ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактические доходы или затраты с учетом ставки НДС по соответствующим статьям задолженности, начисленные за анализируемый период.

4.5.1.3. Фактический период оборота дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам определяется по следующей формуле:

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /[(ДоходыОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО + ДоходыОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО )НДС/(число дней в периоде)],


где ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - период оборота дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам в днях;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам по состоянию на конец отчетного периода;

ДоходыОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - начисленные доходы за отчетный период;

ДоходыОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - доходы по статьям согласно разд.4.2.6, п.4.2.6.2;

НДС - расчетная ставка НДС по статьям доходов.

4.5.1.4. Фактический период оборота дебиторской задолженности по перевозкам определяется по следующей формуле:

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /ДоходыОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО НДС/(число дней в периоде),


где ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - период оборота дебиторской задолженности по перевозкам в днях;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность по перевозкам по состоянию на конец отчетного периода;

ДоходыОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - начисленные доходы за перевозку за отчетный период;

НДС - расчетная ставка НДС по статьям доходов.

4.5.1.5. Фактический период оборота кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками определяется по следующей формуле:

ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО /[(Закупка материалов + Закупка топлива) + (Затраты электроэнергии + Прочие материальные затраты + Прочие затраты) + (Инвестиционные затраты)НДС/(число дней в периоде)],


где ПООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - период оборота дебиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в днях;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками по состоянию на конец отчетного периода;

Закупка материалов и топлива - поступление материалов и топлива от сторонних контрагентов без учета внутрихозяйственных оборотов;

Затраты электроэнергии, прочие материальные и прочие затраты - затраты электроэнергии, а также прочие материальные и прочие затраты подразделения, понесенные подразделением по сторонним контрагентам в отчетном периоде, без учета внутрихозяйственных оборотов;

Инвестиционные затраты - инвестиционные затраты подразделения, понесенные подразделением по сторонним контрагентам в отчетном периоде, без учета внутрихозяйственных оборотов и хозяйственного способа;

НДС - расчетная ставка НДС по статьям закупок и затрат.

4.5.1.6. Фактические данные о дебиторской и кредиторской задолженности в целях анализа выбираются подразделением из формы 5 бухгалтерского баланса подразделений ОАО "РЖД" укрупненно (по итогам), по имеющимся в отчетности статьям или ежемесячно из оперативной отчетности по дебиторской и кредиторской задолженности филиалов.

4.5.1.7. Фактические данные о доходах выбираются из бюджета продаж и АС ППВД. Фактические данные о затратах и закупках выбираются из бюджетов затрат, запасов и закупок, а также сводного инвестиционного бюджета.

4.5.2. Контроль выполнения плановых показателей по погашению дебиторской/кредиторской задолженности прошлых периодов

4.5.2.1. После установления плана платежного баланса по статье 5850 "Вовлечение дебиторской задолженности" финансовое подразделение в начале каждого месяца в обязательном порядке направляет письма в подразделения, ответственные за заключение договоров и взыскание задолженности, следующего содержания:

"В соответствии с планом вовлечения дебиторской задолженности по статье 5850 платежного баланса в месяце 20 ... года на расчетный счет филиала предусмотрено поступление дебиторской задолженности (наименование контрагентов, договор от ... N ...). Просим принять необходимые мероприятия по взысканию данной задолженности".

4.5.2.2. Финансовым подразделением осуществляется ежемесячный мониторинг данной задолженности и в случае невыполнения плана ответственным подразделением по взысканию задолженности в обязательном порядке направляется ежемесячный доклад начальнику филиала.

4.5.2.3. Суммы поступлений в счет погашения дебиторской задолженности прошлых периодов отражаются в реестре по графе "Фактически погашено за период нарастающим итогом с начала года".

4.5.2.4. Остаток денежной составляющей дебиторской задолженности прошлых лет ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО по состоянию на дату формирования реестра рассчитывается по формуле:

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет с признаком денежного погашения по состоянию на дату формирования реестра;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - дебиторская задолженность прошлых лет с признаком денежного погашения по состоянию на 1 января;

ДЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактическая мобилизация дебиторской задолженности нарастающим итогом по статье 5850 платежного баланса.

4.5.2.5. В целях сопоставления плановых и фактических данных в реестре предусмотрена статья "План нарастающим итогом вовлечения дебиторской задолженности до даты формирования реестра", которая является суммой планов по месяцам графика погашения задолженности нарастающим итогом до даты формирования реестра.

4.5.2.6. Ответственность за проведение мероприятий по взысканию задолженности несет подразделение, заключившее договор, совместно с юридическим подразделением в случае получения задолженности статуса просроченной.

4.5.2.7. Остаток денежной составляющей кредиторской задолженности прошлых лет КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО по состоянию на дату формирования реестра рассчитывается по формуле:

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО = КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО ,


где КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет с признаком денежного погашения по состоянию на дату формирования реестра;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - кредиторская задолженность прошлых лет с признаком денежного погашения по состоянию на 1 января;

КЗОб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО - фактические выплаты по кредиторской задолженности нарастающим итогом по статье 2100 платежного баланса.

Приложение 3. Инструкции по заполнению расчетных форм

Приложение 3

1. Инструкция по заполнению формы 1 "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики ОАО "РЖД"

1.1. Форма "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики ОАО "РЖД" (форма 1 приложения 2) предназначена для расчета:

а) общего нормативного уровня дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам и перевозкам;

б) общего нормативного уровня авансов, полученных от покупателей и заказчиков и по перевозкам;

в) изменения нормативного свернутого сальдо задолженности по покупателям и заказчикам и по перевозкам в планируемом периоде;

г) нормативного периода оборачиваемости дебиторской задолженности по статьям.

1.2. По вертикали таблицы отражены статьи задолженности, по горизонтали - графы расчета.

1.3. Зеленым цветом в таблице указаны поля ручного ввода информации. Розовым - расчетные поля. Желтые поля указывают на формирование данных в других таблицах.

1.4. Расчет осуществляется в соответствии с приложением 1 "Методические указания при планировании дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "РЖД" (далее - Методика).

1.5. Формирование данных начинают с заполнения поля "Подразделение".

1.6. Расчет ведется в тыс. рублей.

1.7. В гр.1 отражены статьи задолженности. Из строк "Покупатели и заказчики" (стр.10) и "Перевозка" (стр.180) выделяется блок "Расчеты с дочерними и зависимыми обществами". Перечень ДЗО для формирования данного блока приведен согласно распоряжению ОАО "РЖД" от 19.03.2007 N 420р.

1.8. Разбивка статей "Покупатели и заказчики" и "Перевозка" соответствует номенклатуре доходов (разд.4.2.6 Методики).

1.9. Графа 2 показывает номер строки, присвоенный статье задолженности.

1.10. В гр.3-6 указывается нормативный уровень дебиторской задолженности филиала, установленный по состоянию на начало бюджетного периода. Например, если филиалом формируется план финансово-экономических показателей на март т.г., то в гр.3-6 отражается задолженность по состоянию на 1 марта т.г.

1.11. В гр.3 отражается нормативный уровень переходящей дебиторской задолженности предыдущего периода текущего года в целях формирования плана движения денежных средств в соответствии с п.4.2.2.3 разд.4.2.2 Методики.

1.12. В гр.4 отражается дебиторская задолженность прошлых лет по состоянию на начало периода в соответствии с п.4.2.2,3 разд.4.2.2 и п.4.3.1.20 разд.4.3.1 Методики.

1.13. В гр.5 отражается прочая (непроизводственная) дебиторская задолженность на начало планируемого периода в соответствии с разд.4.4 Методики.

1.14. В гр.6 отражается задолженность, являющаяся суммой задолженностей, отраженных в гр.3-5.

1.15. В гр.7-8 отражаются условия расчетов по статьям задолженности: срок инкассирования задолженности по возникшим обязательствам и процент авансирования плана доходов текущего месяца. Данные условия расчетов формируются согласно пп.4.2.2.9, 4.2.2.10 разд.4.2.2 Методики.

1.16. В гр.9-10 отражается плановый оборот возникновения обязательств согласно п.4.2.2.4 разд.4.2.2 Методики. В гр.10 отражается величина начисленных доходов с учетом эффективной ставки НДС, которая была запланирована в прошлых периодах текущего года, но предполагается к выполнению в планируемом периоде.

1.17. В гр.11-12 отражается плановый оборот по погашению обязательств согласно пп.4.2.2.5-4.2.2.7 разд.4.2.2 Методики. В гр.12 отражается вся задолженность, отраженная в гр.3, или ее часть, которая будет погашена в планируемом периоде согласно п.4.2.2.6 разд.4.2.2 Методики.

1.18. В гр.13 рассчитывается норматив переходящей дебиторской задолженности в целях баланса движения денежных средств согласно п.4.2.2.2 разд.4.2.2 Методики.

1.19. В гр.14-15 осуществляется расчет нормативного уровня задолженности прошлых лет согласно п.4.3.1.20 разд.4.3.1 Методики.

1.20. В гр.15 осуществляется расчет нормативного уровня непроизводственной задолженности в соответствии с разд.4.4 Методики.

1.21. Графа 16 является общим нормативным уровнем задолженности по статьям, являющейся суммой задолженностей, отраженных в гр.13-15.

1.22. В гр.17 рассчитывается период оборота дебиторской задолженности согласно разд.4.5.1 Методики.

1.23. В гр.18 отражается нормативный уровень переходящей кредиторской задолженности по авансам полученным на начало периода е целях движения денежных средств на начало бюджетного периода. Норматив переходящей задолженности по авансам полученным формируется только в целях поступления денежных средств и рассчитывается согласно разд.4.2.5 Методики.

1.24. В графах 19-20 устанавливаются условия расчетов по авансам полученным: процент предоплаты по договору и срок авансирования (уровень авансов в днях суточной выручки) в соответствии с разд.4.2.5 Методики.

1.25. В гр.21 отражается план/прогноз возникновения обязательств в периоде, следующем за бюджетным. ВООб утверждении Регламента организации системы планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО определяется доходами с учетом НДС, которые будут получены в следующем периоде. При отсутствии сформированного плана доходов берется средняя сумма доходов за аналогичный бюджетному период из следующего квартального бюджета или годового бюджета.

1.26. Графы 22-24 являются расчетными графами нормативного свернутого сальдо задолженности, рассчитываемого согласно разд.4.2.1 Методики. Отрицательное изменение нормативного свернутого сальдо задолженности указывает на снижение денежного потока относительно начислений, положительное - на превышение.

1.27. Строки 10-90 формируются согласно разд.4.2.6 Методики.

1.28. Строки 200-230 формируются согласно разд.4.2.7 Методики.

1.29. Строка 240 формируется согласно разд.4.2.9 Методики.

1.30. Строки 250-340 формируются согласно разд.4.2.10 Методики.

2. Инструкция по заполнению формы 2 "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиком по которым является ОАО "РЖД"

2.1. Форма "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиком по которым является ОАО "РЖД" (форма 2 приложения 2) предназначена для расчета:

а) общего нормативного уровня кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами;

б) общего нормативного уровня авансов, выданных поставщикам и подрядчикам;

в) изменения нормативного свернутого сальдо задолженности по поставщикам и подрядчикам в планируемом периоде;

г) нормативного периода оборачиваемости кредиторской задолженности по статьям.

2.2. По вертикали таблицы отражены статьи задолженности, по горизонтали - графы расчета.

2.3. Зеленым цветом в таблице указаны поля ручного ввода информации. Розовым - расчетные поля. Желтые поля указывают на формирование данных в других таблицах.

2.4. Расчет осуществляется в соответствии с Методикой.

2.5. Формирование данных начинают с заполнения поля "Подразделение".

2.6. Расчет ведется в тыс. рублей.

2.7. В гр.7 отражены статьи задолженности. Из строки "Поставщики и подрядчики" (стр.1010) выделяется блок "Расчеты с дочерними и зависимыми обществами". Перечень ДЗО для формирования данного блока приведен в приложении.

2.8. Графа 2 показывает номер строки, присвоенный статье задолженности.

2.9. В гр.3-6 указывается нормативный уровень кредиторской задолженности филиала, установленный по состоянию на начало планируемого периода. Например, если филиалом формируется план финансово-экономических показателей на март т.г., то в гр.3-6 отражается задолженность по состоянию на 1 марта т.г.

2.10. В гр.3 отражается нормативный уровень переходящей кредиторской задолженности предыдущего периода текущего года в целях формирования плана движения денежных средств в соответствии с п.4.2.2.3 разд.4.2.2 Методики.

2.11. В гр.4 отражается кредиторская задолженность прошлых лет по состоянию на начало периода в соответствии с п.4.2.2.3 разд.4.2.2 и п.4.3.1.20 разд.4.3.1 Методики.

2.12. В гр.5 отражается прочая (непроизводственная) кредиторская задолженность на начало планируемого периода в соответствии с разд.4.4 Методики.

2.13. В гр.6 отражается задолженность являющаяся суммой задолженностей, отраженных в гр.3-5.

2.14. В гр.7-8 отражаются условия расчетов по статьям задолженности: срок инкассирования задолженности по возникшим обязательствам и процент авансирования плана затрат текущего месяца. Данные условия расчетов формируются согласно пп.4.2.2.9, 4.2.2.10 разд.4.2.2 Методики.

2.15. В гр.9-10 отражается плановый оборот возникновения обязательств согласно п.4.2.2.4 разд.4.2.2 Методики. В гр.10 отражается величина начисленных затрат с учетом эффективной ставки НДС, которая была запланирована в прошлых периодах текущего года, но предполагается к выполнению в планируемом периоде.

2.16. В гр.11-12 отражается плановый оборот по погашению обязательств согласно пп.4.2.2.5-4.2.2.7 разд.4.2.2 Методики. В гр.12 отражается вся задолженность, отраженная в гр.3, или ее часть, которая будет погашена в планируемом периоде согласно п.4.2.2.6 разд.4.2.2 Методики.

2.17. В гр.13 рассчитывается норматив переходящей кредиторской задолженности в целях баланса движения денежных средств согласно п.4.2.2.2 разд.4.2.2 Методики.

2.18. В гр.14-15 осуществляется расчет нормативного уровня задолженности прошлых лет согласно п.4.3.1.20 разд.4.3.1 Методики.

2.19. В гр.15 осуществляется расчет нормативного уровня непроизводственной задолженности в соответствии с разд.4.4 Методики.

2.20. Графа 16 является общим нормативным уровнем задолженности по статьям, являющейся суммой задолженностей, отраженных в гр.13-15.

2.21. В гр.17 рассчитывается период оборота кредиторской задолженности согласно разд.4.5.1 Методики.

2.22. В гр.18 отражается норматив по авансам выданным на начало периода в целях движения денежных средств. В случае расчета нормативным уровнем авансов выданных на начало первого бюджетного периода будет являться нормативный уровень на конец периода, предыдущего бюджетному.

2.23. В гр.19-22 отражаются элементы общего нормативного уровня дебиторской задолженности по авансам выданным на конец бюджетного периода.

2.24. В гр.19 отражается нормативный уровень переходящей задолженности по авансам выданным в целях движения денежных средств. Данный показатель по статьям задолженности транслируется из форм "Реестр предоплаты по договорам филиалов ОАО "РЖД", плательщиком по которым является ОАО "РЖД" и "Расчет суммы авансирования поставщиков и подрядчиков по капитальным вложениям филиала ОАО "РЖД".

2.25. В форме "Реестр предоплаты по договорам филиалов ОАО "РЖД", плательщиком по которым является ОАО "РЖД" отражаются плановые значения авансов под затраты следующего периода без учета авансов на капитальные вложения согласно разд.4.2.3 Методики.

2.26. В форме "Расчет суммы авансирования поставщиков и подрядчиков по капитальным вложениям филиала ОАО "РЖД" отражаются плановые значения авансов под затраты следующего периода, выданных на капитальные вложения (строительно-монтажные работы и приобретение оборудования), согласно разд.4.2.4 Методики.

2.27. Авансы по расчетам с ДЗО (ар.1160-1220) выбираются из форм расчетов авансов выданных.

2.28. Графы 23-25 являются расчетными графами нормативного свернутого сальдо задолженности согласно разд.4.2.1 Методики. Отрицательное изменение сальдо движения денежных средств указывает на снижение денежного потока относительно начислений, положительное - на превышение.

3. Инструкция по заполнению формы 3 "Реестр дебиторской задолженности прошлых лет в разбивке по договорам"

3.1. Форма "Реестр дебиторской задолженности прошлых лет в разбивке по договорам" (форма 3 приложения 2) предназначена для следующих целей:

а) расчет общего нормативного уровня дебиторской задолженности прошлых лет на основе заключенных договоров и планов по погашению задолженности;

б) расчет плана по вовлечению дебиторской задолженности прошлых лет в платежном балансе (ст.5850) по контрагентам;

в) мониторинг дебиторской задолженности прошлых лет по контрагентам.

3.2. Реестр дебиторской задолженности прошлых лет формируется в соответствии с разд.4.3.1 Методики.

3.3. Бюджетный период задается нарастающим итогом с начала года.

Комментарий. При формировании нормативного уровня дебиторской задолженности прошлых лет (например, на конец октября) в реестре будет отражено движение задолженности за январь - октябрь с отражением последних корректировок плана, а также имеющихся фактических данных за последний отчетный период.

3.4. По вертикали отражены строки наименования контрагентов и соответствующие им суммы, по горизонтали - графы характеристик дебиторской задолженности.

3.5. Графы 2-13 формируются на основании фактических данных бухгалтерского учета дебиторской задолженности, сложившейся на 1 января т.г. В гр.14-54 формируются плановые значения, характеризующие задолженность по признакам управленческих решений, планируемых к принятию относительно нее. План задолженности формируется на основе анализа согласно разд.4.3.1 Методики.

3.6. В гр.1 отражается номер контрагента по статье задолженности.

3.7. В гр.2 и 3 отражается наименование контрагента, по которому сложилась дебиторская задолженность на 1 января текущего года, и его ИНН, соответственно.

3.8. В гр.4-6 отражается сумма дебиторской задолженности, сложившейся на 1 января текущего года, а также дата возникновения данной задолженности и дата ее погашения в соответствии с договором. Формат вводимой даты должен соответствовать формату: ДД.ММ.ГГ. Датой возникновения задолженности считается дата проводки в бухгалтерском учете подразделения, приведшей к возникновению обязательства.

3.9. В гр.7 отражено наименование балансовой единицы, на балансе которой числится задолженность или подразделение, которое заключило (инициировало) договор, повлекший за собой возникновение задолженности (в случае формирования реестра по управлению филиала собственно или по центральному аппарату).

3.10. В гр.8-10 отражается характеристика договора с контрагентом, по которому сложилась задолженность в гр.4.

3.11. В гр.11 проставляется статья задолженности согласно форме 5 бухгалтерского учета.

3.12. В гр.12 отражается статья доходов по номенклатуре доходов и расходов ОАО "РЖД" (утв. приказом ОАО "РЖД" от 17.08.2007 N 124), которой соответствует дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам (в т.ч. по перевозкам) или статья расходов по номенклатуре доходов и расходов, которой соответствуют авансы выданные, отражаемые в реестре.

Введение данной графы необходимо для формирования нормативного уровня дебиторской задолженности прошлых лет в соответствии со статьями форм "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики ОАО "РЖД" (форма 1) и "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиком по которым является ОАО "РЖД" (форма 2), так как расшифровки данных форм в целом соответствуют номенклатуре доходов и расходов.

Установка фильтра по данной статье позволяет определить нормативный уровень дебиторской задолженности прошлых лет, рассчитываемый в гр.54 реестра, по каждой статье задолженности форм 2.1 и 2.2.

3.13. В гр.13 отражается вид деятельности, соответствующей задолженности, в целях платежного баланса согласно п.4.3.1.2 разд.4.3.1 Методики.

Установка фильтра по данной графе позволяет определить план по вовлечению в платежном балансе дебиторской задолженности прошлых лет по статье 5850, рассчитываемый в гр.26-50 реестра и консолидируемый в форме 8 Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД".

3.14. В гр.14 отражается сумма задолженности с отсрочкой платежа на следующий финансовый год (годы) согласно п.4.3.1.14 разд.4.3.1 Методики.

3.15. В гр.15-17 отражается сумма задолженности согласно п.4.3.1.13 разд.4.3.1 Методики. По гр.15 устанавливается план неденежного погашения задолженности, которое произойдет в бюджетном периоде. По гр.16 отражается фактическое неденежное погашение за отчетный период. По гр.17 формируется план задолженности, которая будет погашена неденежно в следующих периодах текущего года.

3.16. В гр.18-20 отражается сумма задолженности согласно п.4.3.1.12 разд.4.3.1 Методики. По гр.18 устанавливается план списания задолженности на финансовый результат, которое произойдет в бюджетном периоде. По гр.19 отражается фактическое списание за отчетный период. По гр.20 формируется план задолженности, которая будет списана в следующих периодах текущего года.

3.17. В гр.21-23 отражается сумма задолженности согласно п.4.3.1.11 разд.4.3.1 Методики. По гр.21 устанавливается план формирования резервов по сомнительным долгам, которое произойдет в бюджетном периоде. По гр.22 отражается фактическое создание резерва за отчетный период. По гр.23 формируется план резервов по сомнительным долгам, которые планируется создать в следующих периодах текущего года.

3.18. В гр.24 отражается задолженность согласно п.4.3.1.10 разд.4.3.1 Методики.

3.19. В гр.25 отражается задолженность согласно п.4.3.1.15 разд.4.3.1 Методики.

3.20. В гр.26-50 устанавливается план по вовлечению дебиторской задолженности прошлых лет денежными средствами на весь текущий год в разбивке по месяцам. План по вовлечению дебиторской задолженности денежными средствами формируется согласно п.4.3.1.16 разд.4.3.1 Методики. В гр.26 отражается план денежного вовлечения дебиторской задолженности прошлых лет денежными средствами в целом за текущий год, который рассчитывается, как разность между гр.4 и суммой следующих граф: 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23, 24, 25.

3.21. Далее полученное в гр.26 значение разносится вручную по месяцам планового погашения. После формирования план месяца денежного вовлечения дебиторской задолженности транслируется в форму 8 "Вовлечение дебиторской задолженности прошлых лет и погашение кредиторской задолженности прошлых лет" Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД" и является планом платежного баланса по статье 5850 планируемого месяца. Заполнение данной формы осуществляется по видам деятельности, суммы по которым рассчитываются путем установления фильтра по гр.13 Реестра.

3.22. В гр.51 отражается план вовлечения дебиторской задолженности денежными средствами в бюджетном периоде, нарастающим итогом с начала года, который рассчитывается как сумма по графам планового вовлечения дебиторской задолженности по месяцам с первого месяца до месяца окончания бюджетного периода.

3.23. В гр.52 отражается факт вовлечения дебиторской задолженности денежными средствами в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года, который рассчитывается как сумма значений по графам планового вовлечения дебиторской задолженности по месяцам с первого месяца до месяца окончания бюджетного периода.

3.24. В гр.53 отражается нормативный уровень дебиторской задолженности прошлых лет по состоянию на конец бюджетного периода, который рассчитывается согласно п.4.3.1.20 разд.4.3.1 Методики.

3.25. В гр.54 отражается нормативный уровень дебиторской задолженности прошлых лет к погашению денежными средствами в текущем году, который рассчитывается как разность между гр.26 и 51.

3.26. В гр.55 отражается фактический уровень дебиторской задолженности прошлых лет по состоянию на конец бюджетного периода, который рассчитывается согласно п.4.3.1.20 разд.4.3.1 Методики на основе фактических данных.

3.27. В гр.56 отражается нормативный уровень дебиторской задолженности прошлых лет к погашению денежными средствами в текущем году, который рассчитывается как разность между гр.26 и 52.

4. Инструкция по заполнению формы 4 "Реестр кредиторской задолженности прошлых лет в разбивке по договорам"

4.1. Форма "Реестр кредиторской задолженности прошлых лет в разбивке по договорам" (форма 4 приложения 2) предназначена для следующих целей:

а) расчет общего нормативного уровня кредиторской задолженности прошлых лет на основе заключенных договоров и планов по погашению задолженности;

б) расчет плана по погашению кредиторской задолженности прошлых лет в платежном балансе (ст.2100) по контрагентам;

в) мониторинг кредиторской задолженности прошлых лет по контрагентам.

4.2. Реестр кредиторской задолженности прошлых лет формируется в соответствии с разд.4.3.3 Методики.

4.3. Бюджетный период задается нарастающим итогом с начала года.

Комментарий. При формировании нормативного уровня кредиторской задолженности прошлых лет (например, на конец октября) в реестре будет отражено движение задолженности за январь - октябрь с отражением последних корректировок плана, а также имеющихся фактических данных за последний отчетный период.

4.4. По вертикали отражены строки наименования контрагентов и соответствующие им суммы, по горизонтали - графы характеристик кредиторской задолженности.

4.5. Графы 2-13 формируются на основании фактических данных бухгалтерского учета кредиторской задолженности, сложившейся на 1 января т.г. В гр.14-54 формируются плановые значения, характеризующие задолженность по признакам управленческих решений, планируемых к принятию относительно нее. План задолженности формируется на основе анализа согласно разд.4.3.3 Методики.

4.6. В гр.1 отражается номер контрагента по статье задолженности.

4.7. В гр.2 и 3 отражаются наименование контрагента, по которому сложилась кредиторская задолженность на 1 января текущего года, и его ИНН, соответственно.

4.8. В гр.4-6 отражаются сумма кредиторской задолженности, сложившейся на 1 января текущего года, а также дата возникновения данной задолженности и дата ее погашения в соответствии с договором. Формат вводимой даты должен соответствовать формату: ДД.ММ.ГГ. Датой возникновения задолженности считается дата проводки в бухгалтерском учете подразделения, приведшей к возникновению обязательства.

4.9. В гр.7 отражено наименование балансовой единицы, на балансе которой числится задолженность, или подразделение, которое заключило (инициировало) договор, повлекший за собой возникновение задолженности (в случае формирования реестра по управлению филиала собственно или по центральному аппарату).

4.10. В гр.8-10 отражается характеристика договора с контрагентом, по которому сложилась задолженность в гр.4.

4.11. В гр.11 проставляется статья задолженности согласно форме 5 бухгалтерского учета.

4.12. В гр.12 отражается статья расходов по номенклатуре доходов и расходов ОАО "РЖД" (утв. приказом ОАО "РЖД" от 17.08.2007 N 124), которой соответствует кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, или статья доходов по номенклатуре доходов и расходов, которой соответствуют авансы полученные (в т. ч. по перевозкам), отражаемые в реестре.

Введение данной графы необходимо для формирования нормативного уровня кредиторской задолженности прошлых лет в соответствии со статьями форм "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики ОАО "РЖД" (форма 1) и "Оценка сальдо задолженности по поставкам, работам и услугам, плательщиком по которым является ОАО "РЖД" (форма 2), так как расшифровки данных форм в целом соответствуют номенклатуре доходов и расходов.

Установка фильтра по данной статье позволяет определить нормативный уровень кредиторской задолженности прошлых лет, рассчитываемый в гр.54 реестра, по каждой статье задолженности форм 2.1 и 2.2.

4.13. В гр.13 отражается вид деятельности, соответствующей задолженности, в целях платежного баланса согласно п.4.3.2.2 разд.4.3.2 Методики.

Установка фильтра по данной графе позволяет определить план по вовлечению в платежном балансе задолженности прошлых лет по статье 5850, рассчитываемый в гр.26-50 реестра и консолидируемый в форме 8 Альбома унифицированных форм сбора данных для формирования планового платежного баланса ОАО "РЖД".

4.14. В гр.14 отражается сумма задолженности с отсрочкой платежа на следующий финансовый год (годы) согласно п.4.3.3.6 разд.4.3.3 Методики.

4.15. В гр.15-17 отражается сумма задолженности согласно п.4.3.3.6 разд.4.3.3 Методики. По гр.15 устанавливается план неденежного погашения задолженности, которое произойдет в бюджетном периоде. По гр.16 отражается фактическое неденежное погашение за отчетный период. По гр.17 формируется план задолженности, которая будет погашена неденежно в следующих периодах текущего года.

4.16. В гр.18-20 отражается сумма задолженности согласно п.4.3.3.5 разд.4.3.3 Методики. По гр.18 устанавливается план списания задолженности на финансовый результат, которое произойдет в бюджетном периоде. По гр.19 отражается фактическое списание за отчетный период. По гр.20 формируется план задолженности, которая будет списана в следующих периодах текущего года.

4.17. В гр.21 отражается задолженность согласно п.4.3.3.7 разд.4.3.3 и п.4.3.2.9 разд.4.3.2 Методики.

4.18. В гр.22 отражается задолженность, находящаяся на претензионном и судебном рассмотрении, согласно п.4.3.3.3 разд.4.3.3 Методики.

4.19. В гр.23 отражается прочая задолженность, которая не будет погашена в бюджетном периоде, согласно п.4.3.3.8 разд.4.3.3 Методики.

4.20. В гр.24-48 устанавливается план по погашению кредиторской задолженности прошлых лет денежными средствами на весь текущий год в разбивке по месяцам. План по погашению кредиторской задолженности денежными средствами формируется согласно п.4.3.3.9 разд.4.3.3 Методики. В гр.24 отражается план денежного погашения кредиторской задолженности прошлых лет денежными средствами в целом за текущий год, который рассчитывается как разность между гр.4 и суммой следующих граф: 14, 15, 17, 18, 20, 21, 23.

4.21. Далее полученное в гр.24 значение разносится вручную по месяцам планового погашения.

4.22. В гр.49 отражается план погашения кредиторской задолженности денежными средствами в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года, который рассчитывается как сумма по графам планового погашения кредиторской задолженности по месяцам с первого месяца до месяца окончания бюджетного периода.

4.23. В гр.50 отражается факт погашения кредиторской задолженности денежными средствами в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года, который рассчитывается как сумма значений по графам планового погашения кредиторской задолженности по месяцам с первого месяца до месяца окончания бюджетного периода.

4.24. В гр.51 отражается нормативный уровень кредиторской задолженности прошлых лет по состоянию на конец бюджетного периода, который рассчитывается согласно п.4.3.3.11 разд.4.3.3 Методики как разница между суммой кредиторской задолженности прошлых лет по гр.4 и суммой граф 15, 18, 49.

4.25. В гр.52 отражается нормативный уровень кредиторской задолженности прошлых лет к погашению денежными средствами в текущем году, который рассчитывается как разность между гр.24 и гр.49.

4.26. В гр.53 отражается фактический уровень кредиторской задолженности прошлых лет по состоянию на конец бюджетного периода, который рассчитывается согласно п.4.3.1.11 разд.4.3.1 Методики.

4.27. В гр.54 отражается нормативный уровень кредиторской задолженности прошлых лет к погашению денежными средствами в текущем году, который рассчитывается как разность между гр.24 и гр.50.

5. Инструкция по заполнению формы 5 "Реестр предоплаты по договорам филиалов ОАО "РЖД", плательщиком по которым является ОАО "РЖД"

5.1. Форма "Реестр предоплаты по договорам филиалов ОАО "РЖД", плательщиком по которым является ОАО "РЖД" (форма 5 приложения 2) предназначена для следующих целей:

а) расчет общего нормативного уровня авансов выданных (за исключением авансов по капитальным вложениям) по состоянию на конец бюджетного периода;

б) расчет нормативного уровня авансов выданных (кроме капитальных вложений) в целях движения денежных средств;

в) мониторинг авансов выданных прошлых лет и прочих авансов (кроме капитальных вложений) по контрагентам.

5.2. Бюджетным периодом является конкретный период (месяц, квартал и т.п.) не нарастающим итогом с начала года.

5.3. Реестр предоплаты по договорам филиалов ОАО "РЖД", плательщиком по которым является ОАО "РЖД", учитывает движение авансов за исключением предоплаты по договорам на капитальные вложения и формируется в соответствии с разд.4.2.3 Методики.

5.4. По вертикали отражены строки наименования контрагентов и соответствующие им суммы, по горизонтали - графы характеристик авансов.

5.5. В гр.1 отражается номер контрагента по статье задолженности.

5.6. В гр.2 отражается статья авансов в соответствии с п.4.2.3.3 разд.4.2.3 Методики.

5.7. В гр.3 отражается наименование контрагента, по которому осуществляется авансирование.

5.8. В гр.4 отражается признак контрагента по его принадлежности к холдингу РЖД в соответствии с п.4.2.10.1 разд.4.2.10 Методики.

5.9. В гр.5 отражается подразделение, ответственное за заключение договора, функциональный заказчик.

5.10. По гр.6-9 отражаются характеристики договора, в соответствии с которым происходит авансирование контрагента: сумма, номер, дата заключения, срок действия. Следует отметить особые случаи, когда договор еще не заключен на момент формирования таблицы, но будет заключен в бюджетном периоде с осуществлением авансирования по нему. В этом случае при согласованных ЦФ нетиповых условиях расчетов по договору подразделением указываются номер и дата телеграммы по установленным преференциям по данному договору. В случае типовых условиях расчетов по ряду статей или контрагентов допускается выделение свободного лимита авансов без привязки к заключенному договору и, соответственно, без отражения характеристики договоров, согласно п.4.2.3.8 разд.4.2.3 Методики. Лимит таких сумм должен быть согласован ЦФ.

5.11. По гр.10 отражаются суммы авансов, выданные в прошлых периодах и незачтенные в бюджетном периоде, согласно п.4.2.3.9 разд.4.2.3 Методики.

5.12. По гр.11 отражается процент авансирования по договорам согласно п.4.2.3.7 разд.4.2.3 Методики.

5.13. По гр.12 отражается объем поставки, выполненных работ или оказанных услуг по договору согласно пп.4.2.3.4, 4.2.3.5 разд.4.2.3 Методики.

5.14. По гр.13 рассчитывается нормативный уровень переходящих авансов выданных согласно п.4.2.3.4 разд.4.2.3 Методики.

5.15. По гр.14 отражаются авансы прошлых лет согласно п.4.2.3.11 разд.4.2.3 Методики.

5.16. По гр.15 отражается прочая (непроизводственная) дебиторская задолженность по авансам выданным, которая не будет погашена в бюджетном периоде, согласно разд.4.4 и п.10 разд.4.2.3 Методики.

5.17. По гр.16 рассчитывается общий норматив авансов выданных согласно п.4.2.3.10 разд.4.2.3 Методики.

6. Инструкция по заполнению формы 6 "Расчет суммы авансирования поставщиков и подрядчиков по капитальным вложениям"

6.1. Форма "Расчет суммы авансирования поставщиков и подрядчиков по капитальным вложениям" (форма 6 приложения 2) предназначена для следующих целей:

а) расчет общего нормативного уровня авансов выданных по капитальным вложениям по состоянию на конец бюджетного периода;

б) расчет нормативного уровня авансов выданных по капитальным вложениям в целях движения денежных средств;

в) мониторинг авансов выданных прошлых лет и прочих авансов по капитальным вложениям по контрагентам.

6.2. Бюджетный период является нарастающим итогом с начала года.

6.3. Реестр предоплаты по договорам филиалов ОАО "РЖД", плательщиком по которым является ОАО "РЖД", учитывает движение авансов по договорам на капитальные вложения и формируется в соответствии с разд.4.2.4 Методики.

6.4. По вертикали отражены строки наименования контрагентов и соответствующие им суммы, по горизонтали - графы характеристик авансов.

6.5. В гр.1 отражается номер контрагента по статье задолженности.

6.6. В гр.2 отражается наименование объекта, по которому выполняются капитальные затраты. Объекты и договоры, заключенные по ним, делятся на две категории: выполненные работы по строительству и приобретение оборудования.

6.7. В гр.3 отражается код объекта в соответствии с АСУ-инвест.

6.8. По гр.4 отражаются лимиты, установленные в инвестиционной программе по объектам.

6.9. В гр.5 отражается наименование контрагента - поставщика или подрядчика по инвестиционной программе филиала.

6.10. В гр.6 отражается признак контрагента по его принадлежности к холдингу РЖД в соответствии с п.4.2.10.1 разд.4.2.10 Методики.

6.11. В гр.7 отражается подразделение, ответственное за заключение договора, функциональный заказчик.

6.12. По гр.8-11 отражаются заключенные или планируемые к заключению договоры с утвержденной проектно-сметной документацией в бюджетном периоде нарастающим итогом с начала года и характеристики данных договоров, в соответствии с которыми происходит авансирование контрагента: сумма, номер, дата заключения, срок действия. Следует отметить особые случаи, когда договор еще не заключен на момент формирования таблицы, но будет заключен в бюджетном периоде с осуществлением авансирования по нему. В этом случае при согласованных ЦФ нетиповых условиях расчетов по договору подразделением указываются номер и дата телеграммы по установленным преференциям по данному договору. В случае типовых условий расчетов по ряду статей или контрагентов допускается выделение свободного лимита авансов без привязки к заключенному договору и, соответственно, без отражения характеристики договоров согласно п.4.2.4.6 разд.4.2.4 Методики. Лимит таких сумм должен быть согласован ЦФ.

6.13. По гр.12 отражается процент авансирования по договорам.

6.14. По гр.13 отражается оборот авансов нарастающим итогом с начала года согласно п.4.2.4.4 разд.4.2.4 Методики.

6.15. По гр.14 отражается процент выполненных работ/оказанных услуг нарастающим итогом с начала года до конца бюджетного периода.

6.16. По гр.15 рассчитывается пропорциональный зачет выданных авансов согласно п.4.2.4.5 разд.4.2.4 Методики.

6.17. По гр.16 рассчитывается нормативный уровень переходящих авансов, выданных на капитальные вложения, согласно п.4.2.4.3 разд.4.2.4 Методики.

6.18. По гр.17 отражаются авансы прошлых лет согласно п.4.2.4.8 разд.4.2.4 Методики.

6.19. По гр.18 отражается прочая (непроизводственная) дебиторская задолженность по авансам, выданным на капитальные вложения, которая не будет погашена в бюджетном периоде, согласно разд.4.4 и п.4.2.4.7 разд.4.2.4 Методики.

6.20. По гр.19 рассчитывается общий норматив по авансам, выданным на капитальные вложения, согласно п.4.2.4.7 разд.4.2.4 Методики.

7. Дополнительная информация по договорам с условиями расчетов, отличными типовых


Типовые условия расчетов по договорам, плательщиком по которым является ОАО "РЖД", утверждены распоряжением ОАО "РЖД" от 01.08.2006 N 1594р.

В форме 9 приложения 2 "Дополнительная информация к письму Начальника (или иного должностного лица) ________________ ж.д. (или Филиала) N ______от___.___.20__" указывается дополнительная информация по договорам на приобретение ТМЦ, оказание услуг, выполнение работ с условиями расчетов, отличными типовых.

Столбец 3. Указываются наименование ответственного подразделения-исполнителя и контактные данные исполнителя в целях получения (при необходимости) уточняющей информации. При этом указанный исполнитель должен обладать всей необходимой информацией по договору.

Столбец 4. В случае заключения рамочных договоров указываются сумма по конкретной спецификации (или дополнительному соглашению) и общая сумма договора.

Столбец 6. Указываются запрошенные контрагентом условия расчетов в соответствии с проводимыми переговорами (перепиской).

Столбец 7. Заполняется только по следующим типам договоров: договор поставки оборудования, договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ, договор подряда на выполнение капитального ремонта (кроме капитального ремонта подвижного состава). Согласно типовым условиям расчетов на каждом этапе взаиморасчетов по указанным типам договоров (в т.ч. и при перечислении авансовых платежей) производятся гарантийные удержания с таким расчетом, чтобы их итоговая (удержанная) сумма составляла не менее 5% от стоимости ТМЦ или выполненных работ. Получив информацию о запрошенных контрагентом условиях расчетов (отличных от типовых условий расчетов), необходимо дополнительно запросить поставщика на предмет его согласия на гарантийные удержания.

Столбец 8. Указанная информация заполняется финансовым подразделением филиалов в целях недопущения осуществления расчетов или необходимости использования зачета с контрагентами, имеющими дебиторскую задолженность перед ОАО "РЖД" (например, недопоставки прошлых периодов), или выданные авансы по договорам, по которым произошел срыв срока выполнения обязательств по поставке ТМЦ (оказанию услуг, выполнению работ).

Столбец 9. Фактически предоставляется информация о производственном цикле изготовления ТМЦ (о календарном плане (общем сроке) оказания услуг, выполнения работ) у контрагента. Данная информация необходима для оценки потребности в авансировании у контрагента.

Столбец 11. При направлении в адрес ЦФ запросов на акцепт условий расчетов, отличных от типовых условий расчетов, и в случае превышения размера каждого из авансового платежа (или авансовых платежей) по договору суммы в 3,5 млн руб. необходимо запрашивать поставщика (контрагента) на предмет возможности гарантирования возвратности авансового платежа в случае неисполнения контрагентом условий по договору поставки ТМЦ (оказания услуг, выполнения работ). Таким инструментом может являться или банковская гарантия возврата авансового платежа, выставляемая банком контрагента, или поручительство иного лица. Наименование банка-гаранта и поручителя должны быть предварительно согласованы с ЦФ.

Столбец 12. При направлении в адрес ЦФ запросов на акцепт условий расчетов, отличных от типовых условий расчетов, и в случае превышения разницы между суммой договора и величиной разрешенного типовыми условиями расчетов авансового платежа по договору суммы 5 млн руб. предлагается запрашивать поставщика на предмет замены авансового финансирования инструментом обеспечения платежа со стороны ОАО "РЖД" в виде банковской платежной гарантии (гарантия платежа) или аккредитивом. Таким образом, бремя финансовых расходов будет переложено на контрагента (контрагент сам организовывает финансирование поставки), но при этом также учитываются интересы поставщика, так как со стороны ОАО "РЖД" выставляется обеспечение исполнения обязательств в виде выставления банковской платежной гарантии или открытия аккредитива.

При обсуждении с контрагентом возможности выставления со стороны ОАО "РЖД" инструмента обеспечения платежа в виде банковской платежной гарантии (гарантии платежа) или аккредитива необходимо принимать во внимание:

- недостаточную распространенность аккредитивной формы расчетов и такой формы обеспечения обязательств, как платежная гарантия;

- наличие дополнительных затрат, связанных с выставлением инструментов;

- достаточную степень сложности при выставлении инструментов банками ОАО "РЖД" и недостаток опыта и квалификации у сотрудников финансовых подразделений филиалов;

- финансовый риск потери денежных средств, возникающий вследствие предъявления контрагентом банковской гарантии к безусловному исполнению (в случае выставления безусловной банковской гарантии платежа), в случае фактического неполного (ненадлежащего) выполнения контрагентом обязательств по договору;

- обязательное предварительное согласование с контрагентом и Департаментом корпоративных финансов условий (текстов) платежных гарантий и аккредитивов.

Принимая во внимание наличие высоких кредитных рейтингов ОАО "РЖД", а также упомянутые выше особенности сопровождения и выставления инструментов обеспечения обязательств, представляется целесообразным отдавать предпочтение типовым условиям расчетов.

Одновременно необходимо запрашивать контрагента на предмет применения различных форм расчетов: прямое авансирование; выставление на размер аванса банковской гарантии возврата авансового платежа; выставление револьверного (возобновляемого) аккредитива при поставке продукции партиями; комбинирование с использованием авансовых платежей, разрешенных типовыми условиями расчетов, и выставления платежных гарантий (аккредитивов) на остаток суммы договора, имея в виду оптимизацию стоимости обслуживания таких форм расчетов и минимизацию финансовых рисков ОАО "РЖД".

В качестве подписантов Дополнительной информации должны фигурировать руководители финансовых подразделений филиалов, подразделение-исполнитель и подписант письма-обращения (запроса) на акцепт условий расчетов, отличных от типовых условий расчетов. Наличие подписи руководителей финансовых подразделений диктуется необходимостью заполнения столбца 8, а также необходимостью более активной работы руководителей финансовых подразделений по согласованию/акцепту условий платежей по заключаемым филиалами или структурными подразделениями договорам.

Таким образом, подразделению исполнителю и руководителю финансового подразделения ставится совместная задача по согласованию условий расчетов, идентичных типовым условиям расчетов, а по возникающим разногласиям с контрагентом - предварительное выявление позиции поставщика и возможности для компромисса (использование гарантийных удержаний, получение от поставщика гарантий возврата авансовых платежей, выставление в адрес поставщика аккредитивов, банковских платежных гарантий, снижение цены и т.д.).

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
Экономика железных дорог,
N 4-7, 2010 год



Закрыть ... [X]


Срок исковой давности по дебиторской задолженности Блинчики из кабачков пошагово с фото

Статус задолженности дебиторской задолженности Об утверждении Регламента организации системы
Статус задолженности дебиторской задолженности Списание дебиторской задолженности в связи с
Статус задолженности дебиторской задолженности Дебиторская задолженность: учет, анализ и
Статус задолженности дебиторской задолженности Списание кредиторской задолженности при
Статус задолженности дебиторской задолженности Продать долг, расписку физического лица
Статус задолженности дебиторской задолженности Списание кредиторской задолженности
Статус задолженности дебиторской задолженности SAP FI Описание
Статус задолженности дебиторской задолженности Oriflame Oriflame Cosmetics
Статус задолженности дебиторской задолженности SkyWay холдинговая компания - pital
Анекдоты про врачей и докторов Владимир Владимирович Набоков биография Дина Рубина. МАСТЕРТАРАБУКА Как сделать маску для сна? Пошаговая инструкция. Видео Какие инструменты нужны для педикюра? Маска для лица со сливками - Для лица Маски, кремы, уход, макияж Мои самодельные станки.(циркулярка, сверлильный,фрезерный, рейсмус) Песни-переделки к дню рождения (ТОЛЬКО ТЕКСТЫ )